Упрощённая система налогообложения (УСН) – один из самых популярных налоговых режимов для индивидуальных предпринимателей (ИП) и малых предприятий в России․ Она позволяет существенно снизить налоговую нагрузку и упростить бухгалтерскую отчётность․ В данной статье подробно рассмотрим, какие налоги и взносы платятся при УСН, какие ставки применяются, как учитываются доходы и расходы, а также какие изменения вступили в силу с 2025 года․

Основные принципы УСН

• УСН доступна ИП и ООО, чьи доходы за предыдущий календарный год не превышают установленный лимит (на 2026 год – 200 млн руб․)․
• При выборе УСН налогоплательщик освобождается от уплаты ряда налогов (НДС, налог на прибыль, налог на имущество организаций и др․), но обязан уплачивать единый налог и страховые взносы․
• Существует два объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы»․ Выбор объекта влияет на ставку налога и порядок учёта расходов․

Какие налоги и взносы уплачиваются при УСН

Несмотря на упрощённость режима, при УСН всё равно необходимо вносить несколько видов обязательных платежей:

1. Единый налог по УСН – основной налог, рассчитываемый в зависимости от выбранного объекта и ставки;
2. Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС – обязательные платежи за себя (для ИП) и за сотрудников (если есть работники)․
3. НДС – с 2025 года плательщики УСН признаются налогоплательщиками НДС, если их доходы превышают порог, установленный законом (см․ ниже)․
4. Транспортный и земельный налог – уплачиваются в общем порядке, если у налогоплательщика есть соответствующие объекты․
5. НДФЛ с доходов физических лиц – удерживается и перечисляется за сотрудников (не относится к самому ИП на УСН, если он не получает зарплату как сотрудник своей компании)․

Ставки и объекты налогообложения

Объект налогообложения	Ставка единого налога	Особенности расчёта
Доходы	6 %	Налог рассчитывается от суммы всех полученных доходов без вычета расходов․
Доходы минус расходы	15 %	Налог рассчитываеться от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами (см․ ст․ 346․16 НК РФ)․

Выбор объекта зависит от структуры расходов: если расходы составляют значительную часть доходов, выгоднее применять объект «Доходы минус расходы» nonostante более высокую ставку․

Особенности для ИП с работниками

Если у ИП на УСН есть сотрудники, помимо единого налога и страховых взносов за себя, необходимо:

• Уплачивать страховые взносы «за сотрудников» в ПФР, ФСС и ФОМС (ставки стандартные – 22 %, 2,9 %, 5,1 % соответственно)․
• Удерживать и перечислять НДФЛ с заработной платы сотрудников․
• Сдавать расчёт по страховым взносам (РСВ) и форму 6‑НДФЛ в установленные сроки․

Важно: при превышении доходом лимита, освобождающего от НДС (20 млн руб․ в месяц с 2026 года), ИП теряет право на освобождение и становится плательщиком НДС с первого числа следующего месяца․

НДС при УСН (с 2025 года)

С 1 января 2025 года в НК РФ внесены изменения, согласно которым плательщики УСН признаются налогоплательщиками НДС, если:

• их доходы за предыдущий календарный год превышают 60 млн руб․;
• или они добровольно подают заявление о переходе на общую систему налогообложения (ОСН) с уплатой НДС․

В этом случае ИП или ООО на УСН должны:

1. Выставлять счета-фактуры покупателям․
2. Учитывать входной НДС по приобретённым товарам, работам и услугам․
3. Сдавать декларацию по НДС ежеквартально․

Если доходы не превышают указанный порог, НДС не уплачивается, но право на его возмещение отсутствует․

Как перейти на УСН и сроки подачи заявления

Переход на УСН возможен в начале календарного года․ Для этого необходимо:

1. Подать заявление о переходе на УСН в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода․
2. Приложить к заявлению копию учредительных документов (для ООО) или паспорт ИП․
3. Указать выбранный объект налогообложения и ставку․

Если заявление подано позже указанного срока, переход на УСН возможен только с начала следующего календарного года․

Примеры расчёта налога при УСН

Пример 1: объект «Доходы», ставка 6 %

ИП получил за год доход 3 000 000 руб․
Налог = 3 000 000 × 6 % = 180 000 руб․

Пример 2: объект «Доходы минус расходы», ставка 15 %

Доход за год – 4 500 000 руб․
Расходы (аренда, зарплата, материалы и др․) – 2 000 000 руб․
База налогообложения = 4 500 000 − 2 000 000 = 2 500 000 руб․
Налог = 2 500 000 × 15 % = 375 000 руб․

Как видно из примеров, при значительной доле расходов объект «Доходы минус расходы» может оказаться более выгодным despite более высокой ставки․

• УСН позволяет заменить множество налогов одним единым налогом, но не освобождает от обязательных страховых взносов и, с 2025 года, от НДС при превышении определённых порогов доходов․
• Выбор объекта налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы») напрямую влияет на размер налоговой нагрузки и должен основываться на анализе структуры доходов и расходов․
• Для ИП с работниками важно правильно рассчитывать и уплачивать страховые взносы за себя и за сотрудников, а также удерживать НДФЛ․
• Соблюдение сроков подачи заявления на переход и своевременная сдача отчётности (ЕНВД‑отчётность заменена на декларацию по УСН, РСВ, 6‑НДФЛ и, при необходимости, декларацию по НДС) помогут избежать штрафов и пени․

Таким образом, знание того, с чего платятся налоги при УСН, позволяет предпринимателю оптимизировать налоговые платежи, планировать финансовые потоки и сосредоточиться на развитии бизнеса․