Одним из самых частых вопросов, которые возникают у новичков в режиме налога на профессиональный доход (НПД), является: с какой базы рассчитывается налог — с всего полученного оборота или только с чистого дохода?

Короткий и однозначный ответ: самозанятые платят налог с дохода (выручки), а не с оборота в бухгалтерском понимании и тем более не с прибыли (дохода минус расходы).

Понятие «Доход» в режиме НПД

Согласно статье 4 Федерального закона № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению особого налогового режима „Налог на профессиональный доход“», налоговой базой является доход, полученный налогоплательщиком в налоговом периоде.

Что именно включается в доход:

• Денежные средства: полученные наличными, переведенные на банковский счет, электронный кошелек или по номеру телефона.
• Имущественные права: стоимость полученного имущества (товаров, продукции) или имущественных прав, если оплата производилась в натуральной форме.
• Взаиморасчеты: суммы задолженности заказчика, погашенные путем зачета встречных требований.

Важный нюанс: Доход учитывается по кассовому методу (принцип «деньги пришли, доход возник»). Моментом получения дохода считается день фактического поступления средств на счет или в кассу самозанятого. Налог не платится с выставленных, но не оплаченных счетов.

Почему это не «Оборот» и не «Прибыль»

Часто термины путают, поэтому важно провести границу:

Ставки налога: 4% или 6%?

Ставка зависит от того, кто является заказчиком/покупателем:

• 4% — если доход получен от физических лиц (обычные клиенты, не являющиеся ИП или юрлицами).
• 6% — если доход получен от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей (ИП).

При этом самозанятый не разделяет доходы на «с НДС» и «без НДС» — НПД заменяет собой НДС, налог на доходы физлиц (НДФЛ) и страховые взносы (кроме добровольных пенсионных).

Налоговый вычет: как реально снизить ставку

Хотя расходы вычесть нельзя, закон предусматривает механизм налогового вычета, который работает как скидка на налог:

1. При регистрации самозанятому предоставляется вычет в размере 10 000 рублей.
2. Он автоматически применяется к начисленному налогу: сначала списывается вычет, а когда он исчерпан — налог платится из своего кармана.
3. Эффективная ставка: пока вычет не исчерпан, налог по ставке 4% фактически составляет 3% (4% минус 1% за счет вычета), а по ставке 6%, 4%.
4. После окончания вычета налог платится по полным ставкам (4% или 6%). Вычет не восстанавливается ежегодно, он разовый.

Лимит дохода: 2,4 млн рублей в год

Режим НПД доступен только при условии, что доход за календарный год не превышает 2 400 000 рублей.

• Контроль за лимитом ведет приложение «Мой налог» автоматически.
• Если лимит превышен — режим НПД прекращается с первого дня следующего месяца, и налогоплательщик обязан перейти на другой режим (например, УСН) или закрыть деятельность.
• В расчете лимита учитывается весь доход (сумма всех чеков), а не прибыль.

Пример расчета

Ситуация: Самозанятый дизайнер выполнил заказ для физлица (ставка 4%) и получил 50 000 руб. На материалы (фотостоки, шрифты) он потратил 10 000 руб.

• Налоговая база: 50 000 руб. (все полученные деньги). Расходы 10 000 руб. не вычитаются.
• Начисленный налог: 50 000 × 4% = 2 000 руб.
• Если есть остаток вычета (например, 5 000 руб.): налог к оплате = 0 руб. (2 000 руб. списываются с вычета). Остаток вычета = 3 000 руб.
• Если вычет исчерпан: налог к оплате = 2 000 руб.

Как это работает технически (Приложение «Мой налог»)

Процесс полностью автоматизирован:

1. Самозанятый выдает чек в приложении «Мой налог» (или через партнерский банк/сервис) сразу после получения денег от клиента.
2. Приложение фиксирует сумму чека как доход.
3. Ежемесячно (до 12-го числа следующего месяца) налоговая рассчитывает налог по всем чекам за прошедший месяц.
4. Уведомление о сумме к оплате приходит в приложение до 18-го числа.
5. Оплатить налог можно до 25-го числа (с банковской карты, счета телефона, через СБП).

Частые ошибки и мифы

Миф 1: «Я купил товар за 1000, продал за 1500 — налог плачу с 500 руб. прибыли»

Реальность: Налог платится со всей суммы чека — 1500 руб. Закупка товара не уменьшает налоговую базу. Это главное отличие от УСН «Доходы минус расходы».

Миф 2: «Клиент перевел аванс, а работу я сделаю в следующем месяце — налог заплачу потом»

Реальность: Налоговый период для НПД — календарный месяц. Получил аванс в октябре — выдал чек в октябре — налог заплатил до 25 ноября. Перенести момент начисления налоговой базы нельзя.

Миф 3: «Вернул деньги клиенту (брак/отказ), налог уже заплачен, не вернуть»

Реальность: Если вернуть деньги в том же налоговом периоде (месяце) — чек аннулируется, доход не учитывается. Если в другом месяце — нужно выдать «Чек коррекции» (тип «Расход»), и налоговая база следующего месяца уменьшится на сумму возврата.

Резюме

Понимание того, что налог берется «с верха» (с выручки), критически важно для ценообразования. При расчете стоимости своих услуг или товаров самозанятый должен закладывать в цену не только свои затраты и желаемую прибыль, но и 4–6% налога, который будет удержан государством от каждой полученной тысячи рублей.

Нормативная база

Основной документ: Федеральный закон от № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению особого налогового режима «Налог на профессиональный доход»» (статьи 2, 4, 6, 7).

Статья подготовлена на основании актуального на года законодательства РФ. Информация носит ознакомительный характер. Для принятия решений рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту или в ФНС России.