Многие предприниматели и организации на упрощенной системе налогообложения (УСН) ошибочно считают‚ что полностью освобождены от налога на имущество․ На самом деле освобождение касается только имущества‚ учитываемого как средство основных фондов (если оно не входит в перечень кадастровой оценки)․ Если у налогоплательщика на балансе есть недвижимость‚ входящая в перечень объектов кадастровой оценки (торговые центры‚ офисные здания‚ ТЦ и др․)‚ он обязан рассчитывать и платить налог на имущество организаций‚ а также сдавать отчетность․

В статье подробно разберем‚ какие формы сдавать‚ когда и как это сделать в 2024–2026 годах‚ учитывая актуальные изменения законодательства․

Кто обязан сдавать отчетность по имущественному налогу на УСН?

Согласно ст․ 381 НК РФ‚ налогоплательщиками по налогу на имущество организаций признаются организации‚ имеющие на балансе налоговые объекты․ Для УСН (ст․ 346․11 НК РФ) установлено освобождение от налога на имущество‚ за исключением налога‚ исчисляемого на основе кадастровой стоимости (п․ 3 ст․ 346․11 НК РФ)․

• Платить и отчитываться нужно: если у вас на балансе есть недвижимость‚ включенная в региональный перечень объектов кадастровой оценки (обычно это административные и деловые центры‚ торговые объекты‚ офисные здания‚ нежилые помещения в них)․
• Не платить и не отчитываться: если имущество не входит в перечень кадастровой оценки (производственные цеха‚ склады‚ гаражи‚ оборудование‚ транспорт и т․д․)․ Для таких объектов на УСН действует полное освобождение․

Важно: Индивидуальные предприниматели (ИП) на УСН не платят налог на имущество организаций вообще (они платят налог на имущество физлиц‚ если имущество входит в перечень‚ но отчетность в налоговую инспекцию за себя не сдают — расчет приходит от ФНС)․

Какую отчетность сдавать и в каком виде?

С 2023 года отчетность по налогу на имущество сдается исключительно в электронном виде через операторов ЭДО или личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ/ИП)․ Бумажные декларации не принимаются․

Уведомление об исчисленных суммах (авансовые платежи)

Поскольку налог исчисляется на основе кадастровой стоимости‚ авансовые платежи производятся по результатам каждого отчетного периода (квартала‚ полугодия‚ 9 месяцев, в зависимости от регионального закона)․

• Форма: Уведомление об исчисленных суммах налога (авансовых платежей) — КНД 1150129 (утв․ Приказом ФНС от № ЕД-7-21/114@)․
• Срок сдачи: Не позднее 25-го числа месяца‚ следующего за отчетным периодом (для квартала, 25 апреля‚ 25 июля‚ 25 октября; за 9 месяцев — 25 октября)․
• Срок уплаты аванса: Не позднее 28-го числа того же месяца (28 апреля‚ 28 июля‚ 28 октября)․

Примечание: Если регион установил иные отчетные периоды (например‚ полугодие)‚ сроки сдачи уведомления и уплаты сдвигаются соответственно (25 и 28 число после полугодия)․

Налоговая декларация по итогам года

Годовой расчет сдается один раз в год․

• Форма: Декларация по налогу на имущество организаций — КНД 1152028 (утв․ Приказом ФНС от № ЕД-7-21/886@‚ применяется начиная с отчетности за 2023 год)․
• Срок сдачи: Не позднее 28 (29) февраля года‚ следующего за отчетным (для 2024 года — до ‚ для 2025 года — до )․
• Срок уплаты налога за год: Не позднее 28 (29) марта следующего года․

Сроки и календарь на 2024–2026 годы (ориентировочный)

Учитывая‚ что сегодня ‚ актуальны следующие дедлайны:

Отчетный период	Что сдаем	Дедлайн сдачи (ЭДО)	Дедлайн оплаты
3 квартал 2026 (9 месяцев)	Уведомление (КНД 1150129)	(25․10 — суббота)
4 квартал 2026 / Год 2026	Декларация за 2026 год (КНД 1152028)	(28․02 — воскресенье)	(28․03 — воскресенье)
1 квартал 2027	Уведомление (КНД 1150129)	(25․04 — воскресенье)

Правило переноса: Если дата дедлайна выпадает на выходной или праздник‚ срок переносится на ближайший рабочий день (ст․ 6․1 НК РФ)․

Как заполнить Уведомление об исчисленных суммах (КНД 1150129)

Уведомление сдается за каждый отчетный период‚ установленный законом субъекта РФ (чаще всего — квартал)․

1. Раздел 1․ Сведения о налогоплательщике: ИНН‚ КПП‚ наименование организации․
2. Раздел 2․ Расчет суммы:
   • Код вида платежа: ТП (авансовый платеж) или НС (налоговый сбор — для итоговой декларации)․ В уведомлении за периоды внутри года ставим ТП․
   • КБК: 1###11000110 (Налог на имущество организаций‚ исчисляемый на основе кадастровой стоимости — в бюджет субъекта РФ)․
   • Код ОКТМО: код муниципального образования‚ где находится объект․
   • Показатель периода: код периода (например‚ 07, 1 квартал‚ 10 — 2 квартал‚ 13 — 3 квартал / 9 месяцев‚ 16, 4 квартал / год)․
   • Год: 2026․
   • Сумма: исчисленная сумма авансового платежа (округляется до рублей)․

Важно: Если авансовый платеж равен 0 (например‚ льгота 100% или объект исключен из перечня)‚ уведомление сдавать не обязательно‚ но можно сдать с нулевой суммой для подтверждения отсутствия долга․

Особенности расчета налога на УСН (кадастровая база)

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта на 1 января налогового периода (ст․ 378․2 НК РФ)․

• Ставка: Устанавливается законами субъектов РФ‚ но не выше 2% (п․ 1 ст․ 380 НК РФ)․ Для отдельных категорий (ТЦ‚ офисы) часто устанавливают макс․ 2%․
• Авансовые платежи: Рассчитываются как 1/4 годового налога (если период, квартал) или пропорционально доле периода владения объектом․
• Коэффициент дефлятора: Не применяется к кадастровой стоимости (в отличие от средней годовой стоимости)․ Кадастровая стоимость обновляется по результатам государственной оценки (обычно раз в 3–5 лет)․
• Льготы: Регионы могут устанавливать сниженные ставки или нулевую ставку для отдельных категорий налогоплательщиков/объектов (ст․ 381 НК РФ)․

Последствия несдачи или ошибок

Нарушение сроков сдачи отчетности влечет ответственность по ст․ 119 НК РФ (штраф 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки‚ мин․ 1000 руб․‚ макс․ 30%)․

• За несдачу Уведомления: штраф 1000 руб․ (если налог не уплачен) или 5% от неуплаченной суммы․
• За несдачу Декларации: штраф 5% от суммы налога (мин․ 1000 руб․)․
• За неуплату налога: пени за каждый день просрочки (ст․ 75 НК РФ) + штраф 20% (ст․ 122 НК РФ) или 40% (если умысел)․

Критический момент: Систематические нарушения критериев УСН (выручка‚ численность сотрудников‚ доля участия других организаций) и несвоевременная уплата обязательных платежей (в т․ч․ имущественного налога) могут стать основанием для досрочного перевода на ОСН (Общую систему налогообложения) с начала года‚ в котором допущено нарушение (ст․ 346․13 НК РФ)․ На ОСН появится обязанность платить НДС‚ налог на прибыль (20%) и налог на имущество по всем объектам (не только кадастровым)․

Практический алгоритм действий в октябре 2026 года

Так как сейчас октябрь 2026 года‚ вы находитесь в периоде сдачи отчетности за 3 квартал (9 месяцев) 2026 года;

1. Проверьте перечень объектов: Есть ли на балансе недвижимость‚ входящая в региональный перечень кадастровой оценки на ?
2. Рассчитайте аванс за 9 месяцев: (Кадастровая стоимость × Ставка × 9/12) − сумма авансов за 1 и 2 кварталы (если платили)․
3. Сформируйте Уведомление (КНД 1150129): через бухгалтерскую программу (1С‚ Контур‚ Эльба‚ МойСклад и др․) или в ЛК ФНС․
4. Подпишите КЭП (квалифицированной электронной подписью) руководителя или уполномоченного лица․
5. Отправьте через оператора ЭДО или ЛК ФНС не позднее ․
6. Перечислите деньги в бюджет по КБК 1###11000110 не позднее (используя ЕНП / УИН)․

Частые ошибки и мифы

⚠ Миф: «На УСН не платим налог на имущество вообще»

Реальность: Платим по объектам кадастровой оценки․ Не платим по остальным (производство‚ склады‚ ОС без кадастровой стоимости)․

⚠ Ошибка: Сдача бумажной декларации или через старый формат

Реальность: Только электронный вид․ Только актуальные форматы КНД (1150129 для уведомлений‚ 1152028 для декларации)․ Старые форматы (КНД 1152021‚ 1152026) недействительны․

✅ Совет: Используйте ЕНП (Единый налоговый платеж)

Платежи по налогу на имущество (и авансам) производятся только через ЕНП․ В платежке (или уведомлении) указывайте правильный КБК и ОКТМО․ УИН ставится «0»․

Автоматизация и контроль (АСУ «Налог-3» / АИС «Налоги»)

С 2022 года ФНС активно внедряет автоматизированные системы контроля․ Инспекция сверяет:

• Наличие объекта в ЕГРН и региональном перечне кадастровой оценки․
• Сдано ли Уведомление за период․
• Соответствует ли сумма в Уведомлении расчету по формуле (Кад․ стоимость × Ставка × Доля периода)․
• Поступили ли деньги на ЕНП в срок․

При расхождении приходит требование (КНД 1150130) или акт проверки․ Ответ на требование дается в течение 5 рабочих дней (электронно)․

Сдача отчетности по налогу на имущество на УСН — обязательная процедура для владельцев «кадастровых» объектов․ Главное — не пропустить сроки октября (за 9 месяцев) и февраля (годовая декларация)‚ использовать актуальные форматы КНД (1150129 и 1152028) и платить через ЕНП; Своевременное выполнение обязательств исключает штрафы‚ пени и риски перевода на ОСН․

---

Статья подготовлена на основании НК РФ (гл․ 30‚ ст․ 346․11)‚ приказов ФНС России (№ ЕД-7-21/114@‚ № ЕД-7-21/886@) и актуальной судебной практике․ Информация носит справочный характер․ Для принятия решений рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом․