Упрощённая система налогообложения (УСН) – один из самых популярных режимов налогообложения для малого и среднего бизнеса в России․ При выборе объекта налогообложения «Доходы» налог рассчитывается исключительно от полученных доходов без учёта расходов․ Ниже подробно рассмотрены название налога, ставки, условия применения и последние изменения, актуальные на 10 сентября 2026 года․
Что такое налог при УСН «Доходы»?
При УСН объект налогообложения «Доходы» подразумевает уплату налога, который официально называется налог на доходы, полученные при упрощённой системе налогообложения․ В законодательстве он часто обозначаеться просто как «налог по УСН» или «упрощённый налог»․
Формула расчёта:
Налог = Доходы × Ставка налога
Где:
- Доходы – сумма всех поступлений, подтверждённых первичными документами (счета‑фактуры, акты, кассовые чеки и т․д․)․
- Ставка налога – фиксированный процент, установленный Налоговым кодексом РФ для выбранного объекта․
Ставка налога при объекте «Доходы»
Для объекта «Доходы» действует ставка 6 %․ Эта ставка применяется независимо от вида деятельности, если налогоплательщик не выбрал альтернативный объект «Доходы минус расходы» (ставка 15 % или 5‑20 % в зависимости от региона и вида деятельности)․
Важно: с 1 января 2026 года введено право уменьшать налог на сумму страховых взносов, уплаченных за себя и сотрудников, но не более чем на 50 % от исчисленного налога․ Это положение особенно актуально для ИП без сотрудников, которые могут полностью обнулить налог за счёт взносов․
Условия применения УСН «Доходы»
Для перехода на УСН необходимо выполнить следующие требования:
- Предел доходов․ С 2026 года лимит годового дохода для сохранения права на УСН составляет 150 млн руб․ (ранее – 200 млн руб․)․ При превышении этого порога налогоплательщик обязан перейти на общую систему налогообложения (ОСНО) с начала следующего календарного года․
- Предел остаточной стоимости основных средств․ Не более 150 млн руб․ (по состоянию на конец налогового периода)․
- Количество сотрудников․ Не более 130 человек в среднем за календарный год․
- Отсутствие запрещённых видов деятельности․ К таким относятся добыча полезных ископаемых, производство подакцизных товаров, деятельность в сфере азартных игр и некоторые другие․
Если хотя бы одно из условий нарушается, право на УСН утрачивается с начала следующего квартала․
Последние изменения, влияющие на УСН «Доходы» (2026 год)
- Снижение порога освобождения от НДС․ С 2026 года лимит для освобождения от уплаты НДС снижается с 20 млн руб․ до 10 млн руб․ в течение трёх лет (по 5 млн руб․ ежегодно)․ Это означает, что многие организации, ранее работавшие без НДС, теперь обязаны начислять и уплачивать налог на добавленную стоимость․
- Возможность уменьшения доходов на сумму НДС, исчисленную расчётным методом․ При отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав) налогоплательщик может уменьшить базу по УСН на сумму НДС, рассчитанную по ставке 10 % или 20 % в зависимости от вида товара, если он не является плательщиком НДС․
- Изменения в налоге на прибыль при ОСНО․ Ставка налога на прибыль на общей системе налогообложения увеличена до 25 % (с 20 %)․ Это делает УСН ещё более привлекательной для компаний, чей доход близок к предельным лимитам․
- Уточнение порядка учёта страховых взносов․ Теперь ИП на УСН «Доходы» могут уменьшать налог на страховые взносы без ограничений, если у них нет сотрудников․ При наличии сотрудников допустимое уменьшение составляет не более 50 % от исчисленного налога․
Пример расчёта налога по УСН «Доходы» за 2026 год
ИП Иванов И․И․ получил за год доход в размере 12 000 000 руб․ У него нет сотрудников, он уплатил фиксированные страховые взносы в размере 400 000 руб․
- Базовый налог: 12 000 000 × 6 % = 720 000 руб․
- Максимальное уменьшение за счёт страховых взносов: 50 % от 720 000 = 360 000 руб․ (поскольку у ИП нет сотрудников, можно уменьшить на полную сумму взносов, но не более 360 000 руб․)․
Таким образом, благодаря учёту страховых взносов налоговая нагрузка снизилась вдвое․
Практические рекомендации для применения УСН «Доходы»
- Вести раздельный учёт доходов․ Все поступления должны быть документированы и отражены в книге учёта доходов и расходов (КУДиР), даже если расходы не учитываются при налогообложении․
- Своевременно проверять лимиты․ Ежеквартально сверяйте фактический доход и остаточную стоимость основных средств с установленными порогами, чтобы избежать неожиданного перехода на ОСНО․
- Использовать право на уменьшение налога страховыми взносами․ Если вы ИП без сотрудников, планируйте уплату взносов так, чтобы максимально использовать данное льготное положение․
- Следить за изменениями в НДС․ При приближении к лимиту 10 млн руб․ годового дохода готовьтесь к регистрации как плательщик НДС, иначе рискуете получить штрафы за неуплату налога․
- Консультироваться с бухгалтером․ УСН имеет множество нюансов (например, учёт авансов, возвраты, экспортные операции), поэтому профессиональная помощь снижает риск ошибок․
УСН с объектом налогообложения «Доходы» остаётся одним из самых простых и выгодных режимов для малого бизнеса в России․ Налог называется налог на доходы, полученные при упрощённой системе налогообложения и рассчитывается по ставке 6 % с возможностью уменьшения на страховые взносы․ Последние законодательные изменения 2026 года (снижение порога освобождения от НДС, возможность учёта НДС при отгрузке, увеличение налога на прибыль при ОСНО) делают выбор УСН ещё более стратегически важным․ Соблюдение лимитов, правильный учёт доходов и использование доступных льгот позволяют минимизировать налоговую нагрузку и сосредоточиться на развитии бизнеса․