С 1 января 2026 года вступила в силу новая налоговая реформа, которая изменила правила применения упрощённой системы налогообложения для организаций, в т.ч. для ООО. Ниже – подробное руководство, которое поможет вам разобраться в текущих лимитах, ставках, порядке уплаты и отчётности по УСН.

Что такое УСН и кто может её применять

Упрощённая система налогообложения – это специальный налоговый режим, позволяющий заменить несколько налогов (НДС, налог на прибыль, имущественный налог и др.) одним единым налогом. Для ООО право на УСН сохраняется, если выполняются следующие условия:

• Среднегодовая численность сотрудников не превышает 100 человек;
• Доходы за предыдущий налоговый период не превышают установленный лимит (см. раздел 2);
• Доля участия иностранных лиц в уставном капитале не более 25 %;
• Отсутствие филиалов и представительств, кроме тех, что расположены в одном субъекте РФ;
• Не осуществление видов деятельности, прямо запрещённых для УСН (например, добыча полезных ископаемых, производство подакцизных товаров и т.д.).

Лимиты и ограничения после реформы 2026 года

Реформа 2026 года существенно ужесточила пороговые значения:

1. Лимит доходов для применения УСН снижен в три раза по сравнению с 2025 годом и составляет теперь 60 млн руб. в год (ранее – 180 млн руб.).
2. Лимит остаточной стоимости основных средств – не более 150 млн руб. (ранее 300 млн руб.).
3. Если организация превышает любой из этих лимитов в течение налогового периода, она теряет право на УСН с начала следующего квартала и переходит на общую систему налогообложения (ОСНО).

Важно: лимиты проверяются нарастающим итогом с начала календарного года. При превышении лимита в течение года необходимо подать уведомление в ИФНС о переходе на ОСНО не позднее 20‑го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Объекты налогообложения и ставки налога в 2026 году

На УСН ООО может выбрать один из двух объектов налогообложения:

• «Доходы» – налог рассчитывается только от суммы полученных доходов.
• «Доходы минус расходы» – налог рассчитывается от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами (при условии, что расходы не превышают доходов).

Ставки налога (в процентах от объекта налогообложения) в 2026 году выглядят так:

В отдельных регионах РФ могут применяться пониженные ставки (например, 1 % для «Доходов» и 5 % для «Доходов минус расходы») в рамках поддержки малого и среднего бизнеса. Уточняйте актуальные ставки в налоговом кодексе вашего субъекта.

Порядок уплаты налога

Налог по УСН уплачивается в виде авансовых платежей и итоговой доплаты (или возмещения) после подачи годовой декларации.

Авансовые платежи

• Рассчитываються поквартально на основе фактически полученных доходов (или доходов минус расходы) за прошедший квартал.
• Срок уплаты – не позднее 25‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (например, за I квартал – до 25 апреля).
• Если авансовый платёж превышает итоговый налог за год, излишек можно зачесть в счёт будущих платежей или вернуть после подачи декларации.

Годовая декларация и окончательный расчёт

• Декларация по УСН подаётся ежегодно не позднее 31 марта года, следующего за отчётным.
• В декларации указываются суммы доходов, расходов (при выборе объекта «Доходы минус расходы»), уже уплаченные авансы и рассчитывается итоговый налог к доплате или возмещению.
• Доплата вносится не позднее дня подачи декларации (31 марта). Возмещение производится налоговым органом в течение трёх месяцев после принятия декларации к рассмотрению.

Отчётность и сроки

Помимо налоговой декларации, ООО на УСН должно сдавать следующую отчётность:

1. Бухгалтерская отчётность (баланс, отчёт о финансовых результатах) – ежегодно, до 31 марта.
2. Отчёт о среднесписочной численности – ежеквартально, до 20‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
3. Сведения о доходах и расходах (при объекте «Доходы минус расходы») – включаются в годовую декларацию.

Все документы подаются в электронном виде через сервисы ФНС (личный кабинет налогоплательщика) или через аккредитованных операторов электронного документооборота.

Пример расчёта налога по УСН (объект «Доходы минус расходы»)

Исходные данные:

• Доходы за год – 45 000 000 руб.
• Подтверждённые расходы – 30 000 000 руб.
• Регион – без пониженных ставок.

Шаги расчёта:

1. Определяем объект налогообложения: 45 000 000 – 30 000 000 = 15 000 000 руб.
2. Ставка налога – 15 %.
3. Налог к уплате: 15 000 000 × 0,15 = 2 250 000 руб.
4. Предположим, что за первые три квартала уже уплачено авансов: 1 500 000 руб.
5. Доплата к декларации: 2 250 000 – 1 500 000 = 750 000 руб. (вносится не позднее 31 марта).

При выборе объекта «Доходы» расчёт был бы проще: 45 000 000 × 0,06 = 2 700 000 руб. налога, авансы распределяются аналогично.

Частые ошибки и как их избежать

• Превышение лимита доходов без timely уведомления. Следите за нарастающим итогом доходов ежемесячно и при приближении к 60 млн руб. готовьтесь к переходу на ОСНО.
• Неправильное определение расходов. При объекте «Доходы минус расходы» принимайте к вычету только документированные расходы, подтверждённые первичными документами (счета, акты, платежки).
• Пропуск сроков авансовых платежей. Установите напоминания в календаре или используйте автоматизированные сервисы бухгалтерии.
• Отсутствие разделения доходов от разных видов деятельности. Если часть деятельности не попадает под УСН, такие доходы должны учитываться отдельно и облагаться налогом на общих основаниях.
• Неучёт региональных льгот. Проверяйте, есть ли в вашем субъекте пониженные ставки или дополнительные вычеты для МСП.

Полезные онлайн‑сервисы для ведения учёта на УСН

Современные облачные решения значительно упрощают расчёт налога, формирование авансов и подготовку декларации. Ниже перечислены популярные сервисы, поддерживающие ООО на УСН:

• Контур.Эльба – автоматический расчёт УСН, формирование авансовых платежей и электронная подача декларации в ФНС.
• МойСклад – интеграция учёта продаж и расходов, возможность выбирать объект налогообложения и получать готовые отчёты для налоговой.
• Небо – простой интерфейс для малых предприятий, включает календарь налоговых платежей и подсказки по изменениям законодательства.

При выборе сервиса обращайте внимание на:

• Поддержку актуальных ставок и лимитов (обновление после реформы 2026 года);
• Возможность экспорта данных в форматы, принятые ФНС;
• Техническую поддержку и обучающие материалы.

Упрощённая система налогообложения остаётся привлекательным вариантом для многих ООО благодаря снижению налоговой нагрузки и упрощённой отчётности. Однако реформа 2026 года ввела более строгие лимиты и требования к учёту, поэтому важно:

1. Регулярно контролировать доходы и остаточную стоимость основных средств;
2. Правильно выбирать объект налогообложения в зависимости от структуры расходов;
3. Своевременно вносить авансовые платежи и подавать годовую декларацию;
4. Использовать проверенные онлайн‑сервисы для минимизации риска ошибок.

Соблюдая эти рекомендации, ваше ООО сможет эффективно платить налоги по УСН, избегать штрафов и сосредоточиться на развитии бизнеса.