Дата актуализации: 16:38:58 (ММ/ДД/ГГГГ ЧЧ:ММ:СС)

В налоговом законодательстве РФ предусмотрены отдельные виды операций, которые освобождаются от налогообложения – как от налога на добавленную стоимость (НДС), так и от налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Ниже приведён обзор основных категорий услуг, попадающих под такие льготы, ссылаясь на действующие положения Налогового кодекса РФ (НК РФ) и разъяснения контролирующих органов.

Услуги, освобождённые от НДС (ст. 149 НК РФ)

• Аренда помещений иностранным гражданам – предоставление в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям не облагается НДС (п. 1 ст. 149 НК РФ).
• Услуги в сфере сельскохозяйственного производства – если удельный вес реализации собственной продукции составляет не менее 70 %, то продукция, выдаваемая в счёт натуральной оплаты труда и реализуемая для организации общественного питания работников, занятых в сельскохозяйственных работах, не облагается НДС (п. 2 ст. 149 НК РФ).
• Медицинские услуги, оказываемые работодателем – суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их родственникам и бывшим работникам‑пенсионерам, освобождаются от НДС (п. 3 ст. 149 НК РФ).
• Услуги в области образования – занятия по основному и дополнительному образованию, подтверждённым лицензией, а также занятия с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях, студиях и содержание детей в дошкольных учреждениях не подлежат обложению НДС (п. 4 ст. 149 НК РФ).
• Ветеринарные услуги – с 2026 года ветеринарные услуги продолжают оставаться в перечне операций, не подлежащих налогообложению НДС (см. разъяснения Контур.Экстерн).
• Услуги по реализации лекарственных средств и медицинских изделий – торгово‑закупочные и посреднические организации, реализующие лекарства, изделия медицинского назначения, протезно‑ортопедические изделия и медицинскую технику (включая импортные), не платят НДС (п. 5 ст. 149 НК РФ).
• Услуги, связанные с мероприятиями по снижению напряжённости на рынке труда – выполнение работ и оказание услуг в рамках государственных программ по снижению напряжённости на рынке труда освобождаются от НДС (п. 6 ст. 149 НК РФ).

Доходы физических лиц, не облагаемые НДФЛ (ст. 217 НК РФ)

• Подарки между близкими родственниками – если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками согласно Семейному кодексу РФ, такой подарок не считается доходом, подлежащим налогообложению.
• Выплаты работодателем за медицинские услуги – суммы, уплаченные работодателем за оказание медицинских услуг работникам, их родственникам и бывшим работникам‑пенсионерам, не включаются в облагаемый доход.
• Возмещение расходов на получение и регистрацию заграничного паспорта, виз, обмен валюты – указанные расходы, произведённые работодателем в интересах сотрудника, также освобождаются от НДФЛ.
• Социальные выплаты и компенсации – например, выплаты по нетрудоспособности, пособия по беременности и родам, алименты и другие виды социальной помощи, перечисленные в ст. 217 НК РФ.

Особенности применения льгот на УСН

Для организаций, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН), важно знать, какие операции не требуют уплаты НДС даже при переходе на УСН с объектом «доходы»:

• Ветеринарные услуги (продолжают оставаться вне НДС).
• Услуги по реализации собственной сельскохозяйственной продукции при доле реализации ≥ 70 %.
• Образовательные услуги, оказанные по лицензированным программам.
• Медицинские услуги, оказываемые работодателем своим сотрудникам и их близким.

При этом необходимо вести отдельный учёт таких операций, чтобы при проверке налоговыми органами можно было подтвердить право на льготу.

Практические рекомендации для бухгалтеров и руководителей

1. Классификация услуг – при оформлении договоров чётко указывайте вид услуги и ссылку на соответствующий пункт ст. 149 или ст. 217 НК РФ.
2. Документальное подтверждение – сохраняйте лицензии (образовательные, медицинские), справки о доле реализации сельхозпродукции, акты оказания медицинских услуг и т.д.
3. Регистрация в налоговой декларации – операции, не облагаемые НДС, отражаются в разделе «Операции, не подлежащие налогообложению» декларации по НДС; доходы, не облагаемые НДФЛ, указываются в справке 2‑НДФЛ с кодом дохода, освобождённого от налогообложения.
4. Контроль изменений законодательства – следите за обновлениями НК РФ и разъяснениями ФНС, Минфина и судебной практики, поскольку перечень льгот может корректироваться ежегодно.

Знание перечня услуг и доходов, освобождённых от налогообложения, позволяет оптимизировать налоговую нагрузку, избежать ошибочных уплат и минимизировать риски при налоговых проверках. Основные льготы закреплены в статьях 149 и 217 НК РФ, а также в ряде отраслевых нормативных актов (например, в положениях о ветеринарной и медицинской деятельности, образовательных лицензиях, сельскохозяйственном производстве). При правильном применении этих положений организации и физические лица могут законно пользоваться налоговыми преференциями, направленными на поддержку социально значимых сфер экономики.

Для более детальной информации рекомендуется обращаться к официальным источникам: Налоговый кодекс Российской Федерации, системам ГАРАНТ, КонсультантПлюс, а также к актуальным разъяснениям Федеральной налоговой службы.