Упрощённая система налогообложения (УСН) остаётся одной из самых востребованных форм налогообложения для индивидуальных предпринимателей (ИП) и малых предприятий․ В 2026 году в законодательстве произошли несколько важных изменений, касающихся лимитов доходов, ставок налога и порядка освобождения от НДС․ Ниже представлен подробный обзор всех ключевых положений, которые необходимо учитывать при выборе и ведении учёта на УСН․
Кто может применять УСН
- Индивидуальные предприниматели без ограничения по виду деятельности (за исключением отдельных видов, указанных в НК РФ, например, добыча полезных ископаемых, производство подакцизных товаров и т․п․)․
- Организации (ООО, АО и др․), чей среднесписочный počet сотрудников не превышает 100 человек и whose доходы за предыдущий календарный год не превышают установленный лимит․
- Отдельные категории налогоплательщиков (например, нотариусы, адвокаты) могут применять УСН только при соблюдении дополнительных условий, установленных законом․
Лимиты доходов для перехода на УСН и сохранения права на неё
С 2021 года лимит доходов, позволяющий оставаться на УСН, ежегодно увеличивается на 10 млн рублей․ По состоянию на 2026 год:
- Максимальный доход за календарный год – 200 млн рублей․
- Если доход превышает данный порог, организация или ИП обязаны перейти на общую систему налогообложения (ОСНО) с начала следующего календарного года․
Ставки налога при УСН
На УСН предусмотрены два объекта налогообложения:
- Доходы – ставка 6 %․
- Доходы минус расходы – ставка 15 % (при условии, что расходы подтверждены документально и не превышают 70 % доходов)․
Выбор объекта осуществляется при подаче заявления о переходе на УСН и может быть изменён только один раз в календарном году (с 1 января следующего года)․
Освобождение от НДС при УСН
Одним из преимуществ УСН является возможность не платить НДС при соблюдении определённого лимита доходов․ В 2026 году действуют следующие правила:
- Порог освобождения от НДС – 20 млн рублей дохода за календарный год․
- При превышении этого порога налогоплательщик становится плательщиком НДС и обязан начислять его с момента превышения лимита․
- С 2026 года лимит для освобождения от НДС будет поэтапно снижаться: с 20 млн рублей в 2026 году до 10 млн рублей к 2029 году (снижение на ~3,3 млн рублей ежегодно)․
Это означает, что уже с 2027 года порог составит примерно 16,7 млн рублей, а с 2028 года – 13,3 млн рублей․
Налог на прибыль при ОСНО (для сравнения)
Для тех, кто не может или не желает применять УСН, общая система налогообложения предусматривает налог на прибыль организаций в размере 25 % (ставка действует с 2024 года и сохраняется в 2026 году)․ При этом необходимо вести полный бухгалтерский учёт, сдавать ежеквартальные авансовые платежи и годовую декларацию․
Порядок уплаты налогов и сдачи отчётности
- Расчёт налога – налог рассчитывается cumulatively с начала года: сумма доходов (или доходов минус расходы) за период умножается на соответствующую ставку․
- Авансовые платежи – для УСН авансовые платежи не предусмотрены; налог уплачивается один раз в год после подачи декларации․
- Срок подачи декларации – не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным․
- Срок уплаты налога – не позднее того же дня, что и подача декларации (30 апреля)․ При просрочке начисляются пени и штрафы в соответствии с НК РФ․
- Форма декларации – декларация по УСН подаётся в электронном виде через сервис ФНС России (личный кабинет налогоплательщика)․
Преимущества и ограничения УСН в 2026 году
Преимущества
- Сниженная налоговая нагрузка (6 % или 15 % вместо 20 % НДС + 20 % налога на прибыль при ОСНО)․
- Упрощённый учёт: не требуется ведение книги покупок и продаж для НДС, достаточно книги учёта доходов и, при выборе объекта «доходы минус расходы», книги учёта расходов․
- Отсутствие необходимости ежемесячной сдачи отчётности по НДС․
- Возможность применения патентной системы налогообложения (ПСН) для отдельных видов деятельности в качестве дополнения к УСН․
Ограничения
- Лимит доходов 200 млн рублей (с 2026 года) – при росте бизнеса может потребоваться переход на ОСНО․
- Постепенное снижение порога освобождения от НДС (с 20 млн до 10 млн рублей к 2029 году) увеличивает вероятность возникновения НДС‑обязанности у растущих компаний․
- Запрет на применение УСН отдельным видам деятельности (например, добыча полезных ископаемых, производство подакцизных товаров, деятельность в сфере азартных игр и т․п․)․
- Невозможность применения вычетов по НДС при работе на УСН (если не является плательщиком НДС)․
Практический пример расчёта налога на УСН в 2026 году
ИП «СтройСервис» выбрал объект «доходы» и получил за 2026 год доход в размере 12 млн рублей (ниже порога освобождения от НДС)․
- Налог = 12 000 000 × 6 % = 720 000 рублей․
- Декларация подаётся до 30 апреля 2027 года, налог уплачивается в тот же срок․
- Поскольку доход не превысил 20 млн рублей, ИП остаётся освобождённым от НДС․
Если бы тот же ИП получил доход 22 млн рублей, то:
- Налог по УСН = 22 000 000 × 6 % = 1 320 000 рублей․
- Поскольку доход превысил 20 млн рублей, с момента превышения порога необходимо начислять НДС (ставка 20 %) на сумму превышения (2 млн рублей) → НДС = 400 000 рублей․
Упрощённая система налогообложения в 2026 году остаётся привлекательным вариантом для малых бизнесов благодаря низким ставкам налога и упрощённому учёту․ Однако необходимо внимательно следить за двумя ключевыми лимитами:
- Лимит доходов для сохранения права на УСН – 200 млн рублей․
- Порог освобождения от НДС – 20 млн рублей в 2026 году, с последующим постепенным снижением до 10 млн рублей к 2029 году․
При планировании роста бизнеса рекомендуется заранее оценить, когда эти пороги могут быть достигнуты, и подготовиться к возможному переходу на ОСНО или к регистрации в качестве плательщика НДС․ Правильный выбор объекта налогообложения (доходы vs доходы минус расходы) и своевременная подача декларации позволят минимизировать налоговые риски и сосредоточиться на развитии своего дела․
Информация актуальна на 10 сентября 2026 года․ Для получения персональной консультации рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в территориальный орган ФНС России․