Упрощённая система налогообложения (УСН) остаётся самым популярным режимом для индивидуальных предпринимателей благодаря простоте учёта и относительно низкой налоговой нагрузке․ Ниже подробно рассмотрены все обязательные платежи, которые ИП на УСН должен вносить в бюджет, а также порядок их расчёта, сроки уплаты и особенности отчётности․

Основные виды налогов и отчислений при УСН

• Налог по УСН – основной налог, рассчитываемый либо с доходов, либо с доходов минус расходы․
• НДС – уплачивается только при превышении порога дохода 20 млн рублей за год (с 2026 года)․
• Налог на имущество организаций – если ИП использует недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости, в коммерческой деятельности (торговля, офисы, общепит и т․п․)․
• Торговый сбор – в некоторых регионах (например, Москва, Санкт‑Петербург) взимается с розничной торговли и общественного питания․
• Обязательные страховые взносы – в Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Фонд обязательного медицинского страхования (ОМС)․

Налог по УСН: объекты, ставки и расчёт

Объекты налогообложения

1. Доходы – налог рассчитывается от всей суммы полученных доходов без учёта расходов․
2. Доходы минус расходы – налог рассчитывается от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами․

Ставки налога (федеральные)

• 6 % – при объекте «Доходы»․
• 15 % – при объекте «Доходы минус расходы»․

Региональные власти могут снижать эти ставки:

• Для объекта «Доходы» – до 1 % (в некоторых субъектах РФ)․
• Для объекта «Доходы минус расходы» – до 5 %․
• С 2026 года в ряде регионов введены пониженные ставки 5 % и 7 % для объектов «Доходы» при условии, что годовой доход не превышает 250 млн рублей․

Как уменьшить налог на УСН

ИП на УСН имеет право уменьшать сумму налога на величину уплаченных им самим страховых взносов (за себя)․ При этом:

• Если объект – «Доходы», вычет применяется к налогу, рассчитанному по ставке 6 % (или региональной пониженной ставке)․
• Если объект – «Доходы минус расходы», вычет также допустим, но только после определения базы (доходы minus расходы)․

Пример расчёта (объект «Доходы», ставка 6 %)

Доход за квартал: 550 000 ₽

Налог до вычета: 550 000 × 6 % = 33 000 ₽

Страховые взносы за себя за квартал: 8 000 ₽ (примерно)

Налог к уплате: 33 000 – 8 000 = 25 000 ₽

НДС на УСН
С 1 января 2026 года ИП на УСН обязаны начислять и уплачивать НДС, если их доход за предыдущий календарный год или за текущий год превышает 20 млн рублей․ В этом случае:

НДС рассчитывается по общей ставке 20 % (или по пониженным ставкам 10 %/0 % в зависимости от вида товара/услуги)․
ИП подаёт декларацию по НДС ежеквартально (срок – не позднее 20‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом)․
Применяется вычет входного НДС по приобретённым товарам, работам и услугам, связанным с облагаемой деятельностью․

Если доход не превышает порога, НДС не начисляется, и ИП продолжает работать на УСН без НДС․
Налог на имущество и торговый сбор
Налог на имущество организаций
Платится, если ИП использует недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости, в коммерческой деятельности․ Ставка устанавливается региональными законами (обычно от 0,1 % до 2 % от кадастровой стоимости)․ Отчётность – ежегодно, декларация подаётся вместе с налоговой декларацией по УСН․
Торговый сбор
Взимается в некоторых городах (например, Москва, Санкт‑Петербург) с розничной торговли и общественного питания․ Ставка фиксированная или зависит от площади торгового зала․ Уплачивается ежеквартально․
Обязательные страховые взносы за себя
ИП на УСН (как и на любом другом режиме) обязан уплачивать взносы в три фонда:

Пенсионный фонд РФ (ПФР) – 22 % от дохода, но не менее фиксированной суммы (в 2026 году – 32 448 ₽ в год)․
Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 % от дохода (минимальная сумма – 4 835 ₽ в год)․
Фонд обязательного медицинского страхования (ОМС) – 5,1 % от дохода (минимальная сумма – 8 426 ₽ в год)․

Взносы можно платить ежемесячно или ежеквартально․ Сумма взносов за себя уменьшает налог по УСН (см․ выше)․
Отчётность при УСН

Книга учёта доходов и расходов – ведутся постоянно; при объекте «Доходы» достаточно фиксировать только доходы․
Декларация по УСН – подаётся один раз в год․ Срок сдачи – не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным․
Авансовые платежи по УСН – если сумма налога за год превышает 60 000 ₽, платятся авансами:

до 28 апреля – за I квартал;
до 28 июля – за полугодие;
до 28 октября – за 9 месяцев;
до 28 апреля следующего года – итоговый налог за год (с учётом уже уплаченных авансов)․


Декларация по НДС – только при превышении порога 20 млн рублей; подаётся поквартально (не позднее 20‑го числа месяца, следующего за кварталом)․
Отчётность по страховым взносам – сдаётся в виде расчёта по форме РСВ-1 (ПФР) и 4‑ФСС (ФСС) ежеквартально․

Плюсы и минусы УСН для ИП в 2026 году
Преимущества

Простота ведения учёта (только книга доходов/расходов)․
Возможность снижения налоговой нагрузки за счёт вычета страховых взносов․
Низкие ставки налога (от 1 % до 15 % в зависимости от региона и объекта)․
Отсутствие необходимости ведения сложного бухгалтерского учёта (как на ОСНО)․

Недостатки и ограничения

Ограничение по доходу: если годовой доход превышает 250 млн рублей, право на УСН может быть потеряно (в зависимости от региона)․
При превышении порога 20 млн рублей возникает обязанность платить НДС, что увеличивает административную нагрузку․
Некоторые виды деятельности (например, добыча полезных ископаемых, производство подакцизных товаров) не могут применяться на УСН․
Невозможность применения вычета по НДС при работе без НДС (входной НДС не возмещается)․

Пraktические рекомендации

Определите объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы») в зависимости от структуры ваших расходов․
Проверьте региональные законы: возможно, вы сможете применить пониженную ставку 1 % или 5 %․
Ведите книгу учёта доходов (и расходов, если выбран соответствующий объект) в электронном виде – это упростит подготовку декларации․
Следите за суммой доходов: если приближаетесь к 20 млн рублей, готовьтесь к учёту НДС․
Регулярно платите страховые взносы за себя и сразу же вычитывайте их из налога по УСН – это уменьшит текущие платежи․
Не забудьте про налог на имущество, если используете коммерческую недвижимость, и торговый сбор в вашем регионе․
Сдавайте декларацию по УСН не позднее 25 апреля, а авансовые платежи – в установленные сроки (28 апреля, 28 июля, 28 октября, 28 апреля следующего года)․

Упрощённая система налогообложения остаётся выгодным выбором для большинства индивидуальных предпринимателей в 2026 году․ Основная налоговая нагрузка формируется из налога по УСН (6 % или 15 % с возможными региональными понижениями), обязательных страховых взносов за себя и, при превышении дохода 20 млн рублей, НДС․ Дополнительно могут возникать налог на имущество и торговый сбор в зависимости от вида деятельности и региона․ Правильное ведение учёта, своевременная уплата авансовых платежей и использование вычета по страховым взносам позволяют минимизировать налоговые выплаты и избежать штрафов․
Соблюдая представленные рекомендации и следя за изменениями в законодательстве, ИП на УСН сможет эффективно планировать свои финансы и сосредоточиться на развитии бизнеса․