Упрощенная система налогообложения (УСН) остается одним из самых популярных специальных режимов в России. Несмотря на кажущуюся простоту, ежегодно вступают в силу изменения в ставках взносах, порядке уменьшения налога и сроках отчетности. В этой статье подробно разберем, как рассчитать налог по УСН за 2026 год, какие сроки установлены для авансовых платежей и годовой декларации, а также как правильно применить вычеты по страховым взносам.

Объекты налогообложения и базовые ставки на 2026 год

Выбор объекта определяет формулу расчета и размер ставки. На 2026 год базовые ставки установлены статьей 346.20 НК РФ:

• Объект «Доходы»: ставка 6% от всего полученного дохода.
• Объект «Доходы минус расходы»: базовая ставка 15% от разницы между доходами и расходами (субъекты РФ могут снижать ставку до 5% для определенных видов деятельности, см. региональные законы).

Важно: С 2023 года введены «повышенные» ставки (8% и 20%) для налогоплательщиков, превысивших лимиты по доходам (200 млн руб.) или средней численности сотрудников (130 чел.). В 2026 году эти пороги актуальны с учетом индексации (дефлятора). Для 2026 года дефлятор равен 1,073 (приказ Минэкономразвития № 616), поэтому лимит доходов для применения базовых ставок составляет 214,6 млн руб. (200 млн × 1,073).

Расчет налога по объекту «Доходы» (6%)

Базовая формула

Налог = Доход за период × 6%

Доход определяется по кассовому методу: деньгами, полученными на расчетный счет или в кассу за отчетный период.

Уменьшение налога за счет страховых взносов

Это ключевой механизм оптимизации для ИП на УСН «Доходы». Правила зависят от наличия сотрудников.

ИП без наемных работников

Налог можно уменьшить на 100% уплаченных за себя фиксированных взносов и 1% с дохода свыше 300 000 руб.

Формула:

Налог к уплате = (Доход × 6%) – Взносы_фикс – Взносы_1%

• Дополнительные 1% к ПФР: (Доход – 300 000) × 1%. Уплачиваются, если доход за год превысил 300 тыс. руб.

Условие: Взносы должны быть фактически уплачены в календарном году, за который считается налог (перечислены до 31 декабря 2026 года).

ИП с наемными работниками

Налог можно уменьшить только на 50% от суммы исчисленного налога за счет взносов за сотрудников и за себя (фиксированные + 1%).

Формула:

Налог к уплате = (Доход × 6%) – min( (Доход × 6%) × 50% ; Сумма_уплаченных_взносов_за_сотрудников_и_себя )

Порядок учета 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.

Дополнительный взнос 1% исчисляется от годового дохода. Для авансовых платежей его обычно не учитывают (уменьшают налог только фиксированными взносами), а полный расчет с 1% производят в годовой декларации. Однако ИП без сотрудников могут уменьшать авансовые платежи на 1%, если уверены, что годовой доход превысит 300 тыс., но безопаснее делать это в итоговом расчете.

Расчет налога по объекту «Доходы минус расходы» (15%)

Базовая формула

Налог = (Доходы – Расходы) × 15%

Учет расходов (ст. 346.16–346.18 НК РФ)

К расходам принимаются только те, что:

1. Экономически обоснованы и документально подтверждены.
2. Направлены на получение дохода.
3. Включены в закрытый перечень статьи 346.16 НК РФ (закупка товаров, аренда, зарплата с взносами, амортизация, реклама и др.).

Важно: Расходы учитываются по кассовому методу (при фактической оплате). Закупленные товары/материалы списываются в расходы по мере их реализации (продажи), а не при закупке.

Минимальный налог (1%)

Если по итогам года (Доходы – Расходы) × 15% получается сумма меньше 1% от Доходов, платится минимальный налог.

Формула: Налог = max( (Доходы – Расходы) × 15% ; Доходы × 1% )

Разницу между минимальным налогом и «основным» расчетом можно зачесть в расходы будущих периодов (в течение 5 лет).

Уменьшение на взносы

Как и для «Доходов», ИП с сотрудниками уменьшают налог на 50%, без сотрудников — на 100% уплаченных взносов (но не ниже минимального налога 1% от доходов).

Сроки уплаты авансовых платежей за 2026 год

Авансовые платежи исчисляются за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Срок уплаты — 25-е число месяца, следующего за отчетным периодом (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). Если дата выпадает на выходной/праздник — сдвигается на ближайший рабочий день.

Календарь авансовых платежей за 2026 год:

Актуально на : Сейчас идет отчетный период «9 месяцев». Авансовый платеж за него нужно будет перечислить не позднее 26 октября 2026 года.

Как считать авансовый платеж

• Берем накопленные с начала года доходы (и расходы для 15%).
• Считаем налог за период (с учетом уменьшения на взносы, уплаченные в этом же отчетном периоде).
• Вычитаем суммы авансовых платежей, уже перечисленных за предыдущие периоды текущего года.
• Разница — сумма к уплате сейчас.

Годовой расчет и декларация за 2025 год (сдается в 2026 году)

Поскольку сегодня октябрь 2026 года, декларация за 2025 год уже должна быть сдана и налог оплачен. Напоминаем контрольные даты для проверки архива или исправления ошибок:

Сроки сдачи декларации за 2025 год

• Индивидуальные предприниматели: не позднее 27 апреля 2026 г. (25 апреля — суббота).
• Организации: не позднее 31 марта 2026 г.

Сроки уплаты годового налога за 2025 год

• ИП: не позднее 28 апреля 2026 г. (25 апреля, суббота, 26 — воскресенье).
• Организации: не позднее 31 марта 2026 г.

Новая форма декларации (Приказ ФНС от № ЕД-7-3/639@)

С отчетности за 2024 год (сдаваемой в 2025) и за 2025 год (сдаваемой в 2026) применяется обновленная форма. Основные изменения:

• Учет повышенных ставок (8%/20%) при превышении лимитов.
• Новые коды корректировки (КБК) для ЕНП.
• Раздельное отражение уменьшения налога за счет взносов за себя и за сотрудников.
• Обязательное заполнение раздела 2.2 для ИП без сотрудников (расчет 1% с дохода свыше 300 тыс.).

Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП)

С 2023 года все налоги, взносы, пени, штрафы и проценты перечисляются единым платежом на ЕНС по единым реквизитам (КБК 1###10000510).

Как это работает для УСН:

1. Вы формируете платежное поручение с указанием КБК 1###10000510 (ЕНП).
2. В назначении платежа указываете: «Единый налоговый платеж за 2026 год».
3. Сумма должна покрывать: авансовые платежи УСН + страховые взносы за себя + взносы за сотрудников + НДФЛ за сотрудников.
4. ФНС автоматически распределяет деньги по обязательствам в установленном приоритете (сначала пени/проценты/штрафы, потом налоги/взносы по срокам наступления).

Критически важно: Для корректного уменьшения УСН на взносы за себя (ИП без сотрудников) деньги на ЕНС должны поступить до 31 декабря 2026 года. Рекомендуется перечислять взносы за декабрь не позднее 25–28 декабря, чтобы исключить задержки банка.

Ключевые изменения 2026 года, влияющие на расчет

1. Индексация лимитов (дефлятор 1,073): Порог доходов для базовых ставок — 214,6 млн руб.; порог для 1% взноса — 300 тыс. руб. (не индексируется, зафиксирован в Кодексе).
2. Расчет дефлятора для патентовтов и УСН: При превышении лимита доходов 214,6 млн руб. ставки становятся 8% / 20%.
3. Повышение МРОТ с : Влияет на минимальную зарплату и, соответственно, на минимальные взносы за сотрудников (если зарплата ниже МРОТ × коэф. региона).
4. Электронное взаимодействие: Обязательность сдачи декларации только в электронном виде (через ЛК ФНС, ЭДО или операторов отчетности) сохраняется для всех, кроме ИП, сдающих «нулевую» декларацию (могут на бумаге, но электронный вид предпочтительнее).

Чек-лист: что проверить перед уплатой аванса за 9 месяцев 2026 года (дедлайн )

• [ ] Сверен доход в КУДиР с выписками по счету и кассовыми ордерами за январь–сентябрь.
• [ ] Для «Доходы-Расходы»: все расходы подтверждены первичкой, входят в перечень ст. 346.16 НК РФ, оплачены за 9 месяцев.
• [ ] Учтены все уплаченные за январь–сентябрь страховые взносы (за себя и сотрудников) для уменьшения налога.
• [ ] ИП без сотрудников: проверено, что фиксированные взносы за 2026 год (61 112 руб.) уже перечислены или запланированы к оплате до .
• [ ] На ЕНС достаточно средств для списания авансового платежа (проверить сальдо в ЛК ФНС).
• [ ] Платежное поручение заполнено с актуальными КБК/ОКТМО (для ЕНП — единый КБК, ОКТМО по месту регистрации).

Частые ошибки и риски

Расчет налога по УСН в 2026 году требует внимания к трем ключевым аспектам: актуальным лимитам доходов (с учетом дефлятора 1,073), своевременной оплате страховых взносов для легального уменьшения налога и строгому соблюдению календаря дедлайнов (ближайший — 26 октября 2026 г. за 9 месяцев).

Использование Единого налогового счета (ЕНС) упростило процедуру платежей, но переложило ответственность за своевременное пополнение счета на налогоплательщика. Регулярно проверяйте сальдо ЕНС в личном кабинете ФНС, ведите КУДиР актуально и не забывайте про минимальный налог (1%) при объекте «Доходы минус расходы».

Рекомендация: Автоматизируйте расчеты с помощью специализированных сервисов (1С, «Мой Дело», «Контур.Эльба» и др.) или привлеките профессионального бухгалтера для исключения арифметических ошибок и рисков налоговых претензий.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Нормативная база может меняться. Для принятия решений обращайтесь к актуальному тексту НК РФ и консультируйтесь со специалистом.