Налог на добавленную стоимость (НДС) — один из основных федеральных налогов в Российской Федерации. Правильное исчисление, своевременная уплата и сдача декларации являются критически важными условиями для бесперебойной работы бизнеса. В статье подробно разбираем актуальные сроки, порядок расчетов, особенности импорта и последствия нарушений на 10 октября 2026 года.

Общие сроки уплаты НДС в 2026 году

Согласно ст. 174 НК РФ, налоговый период по НДС — квартал. Уплата производится ежемесячно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным (то есть за январь — до 25 февраля, за февраль — до 25 марта и т.д.).

Календарь платежей на 2026 год (основные даты)

• За январь: до 25 февраля 2026 г.
• За февраль: до 25 марта 2026 г.
• За март (1 квартал): до 25 апреля 2026 г.
• За апрель: до 25 мая 2026 г.
• За май: до 25 июня 2026 г.
• За июнь (2 квартал): до 27 июля 2026 г. (25 июля — суббота, перенос на рабочий день).
• За июль: до 25 августа 2026 г.
• За август: до 25 сентября 2026 г.
• За сентябрь (3 квартал): до 26 октября 2026 г. (25 октября — воскресенье).
• За октябрь: до 25 ноября 2026 г.
• За ноябрь: до 25 декабря 2026 г.
• За декабрь (4 квартал): до 25 января 2027 г.

Важно: Федеральная налоговая служба (ФНС) ведет работу по автоматизации переноса сроков уплаты. Следите за официальными письмами ФНС и новостями налогового календаря, так как отдельные даты могут корректироваться в связи с переносом выходных дней.

Сроки сдачи декларации по НДС

Налоговая декларация по НДС сдается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Декларация подается в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ).

Сроки сдачи за 2026 год:

1. 1 квартал: до 25 апреля 2026 г.
2. 2 квартал: до 27 июля 2026 г.
3. 3 квартал: до 26 октября 2026 г.
4. 4 квартал: до 25 января 2027 г.

Начиная с 2025 года для отдельных категорий налогоплательщиков (в т.ч. участников эксперимента по УСН «Автоматизированный») могут устанавливаться особенности заполнения и сдачи. Проверяйте актуальность формата (на актуален формат 5.07, утвержденный приказом ФНС от № ЕД-7-3/970@, если не принят новый).

Особенности уплаты НДС при импорте товаров

Момент возникновения налоговой базы и порядок уплаты зависят от страны происхождения и таможенного режима.

Ввоз из стран ЕАЭС (Республика Беларусь, Казахстан, Армения, Кыргызстан)

При приобретении товаров у контрагентов из Республики Беларусь и других стран ЕАЭС НДС уплачивается в бюджет РФ покупателем (налоговым агентом) при реализации товаров на территории РФ или при ввозе, если реализация не предполагается. Момент перехода права собственности фиксируется договором и транспортными документами (УПД, ТОРГ-12, КТС).

Ставка: 20% (или 10% для социально значимых товаров) от таможенной стоимости + пошлины + акциза.

Ввоз из третьих стран

НДС уплачивается при таможенном оформлении до выпуска товаров (ст. 176 НК РФ). Платеж вносится в таможенный орган. С 2024 года действует механизм уплаты НДС в счет будущих платежей (предоплата) для ускорения выпуска.

Судебная практика: товары банкротов

Верховный Суд РФ подтвердил: при ввозе в Россию товаров компаний-банкротов НДС подлежит уплате в полном объеме, даже если продавец находится в процедуре банкротства. Налоговая база определяется по таможенной стоимости. Льготы или отсрочки по ст. 176 НК РФ в таком случае не применяются.

Автоматизация и новые подходы ФНС (актуально на )

ФНС активно внедряет сервисы автоматического заполнения деклараций и переноса данных из систем ЭДО/Честный ЗНАК.

• Автозаполнение декларации: На основании счетов-фактур, полученных по ЭДО, и данных о реализации. Налогоплательщик только проверяет и подписывает.
• Автоматический перенос срока уплаты: В связи с автоматизацией ФНС тестирует механизм автоматического переноса дедлайна уплаты на следующий рабочий день, если 25-е число выпадает на выходной/праздник, без необходимости писать заявления.
• Проект методических рекомендаций: К 10 октября 2026 г. ФНС подготовила проект методических рекомендаций по применению новых правил учета «входного» НДС при смешанной деятельности (реализация с НДС и без НДС/освобождении). Ожидается официальное утверждение в ближайшее время.

Учет региональных праздников и нерабочих дней

Не только федеральные выходные (ст. 112 ТК РФ), но и региональные праздники (дни основания субъектов, дни города и т.д.) влияют на сроки исполнения обязанностей по НК РФ (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Если последний день срока (25-е число) приходится на региональный нерабочий день в регионе регистрации налогоплательщика (или место нахождения отделенного подразделения, сдающего отчетность), срок переносится на ближайший рабочий день.

Пример: Если 25 октября 2026 г. в регионе регистрации объявлен нерабочим днем, срок уплаты за сентябрь и сдачи декларации за 3 квартал сдвигается на 26 октября.

Последствия несвоевременной уплаты и несдачи отчетности

Штрафы и пени

• Пени: Начисляются за каждый день просрочки уплаты налога (ст. 75 НК РФ). Ставка = ключевая ставка ЦБ РФ / 300 (для сроков до 2025 г., 1/300, далее — ключевая ставка / 300).
• Штраф за несдачу декларации: 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин. 1000 руб., макс. 30%). Минимум 1000 руб. взимается даже если налог = 0.
• Штраф за неуплату: 20% от неуплаченной суммы (40% — если вина умышленная, п. 1 ст. 122 НК РФ).

Блокировка расчетных счетов

Налоговая служба имеет право приостановить движение по счетам (п. 2 ст. 76 НК РФ) в двух случаях:

1. Несдача декларации в течение 10 рабочих дней после истечения срока.
2. Неуплата налога/пеней в течение 8 рабочих дней после требования об уплате (требование направляется после камеральной проверки декларации).

Практика: ФНС блокировала счета компании, которая не вела деятельность, но не сдала «нулевую» декларацию по НДС. Отсутствие деятельности не освобождает от обязанности сдавать отчетность.

Перспективы упрощения: указ Президента РФ

Президент РФ Владимир Путин поручил до 1 октября 2026 года разработать меры по упрощению ведения хозяйственной деятельности для малых и средних предприятий. В контексте НДС обсуждаются:

• Расширение круга лиц, освобожденных от уплаты НДС (повышение порога выручки).
• Упрощение порядка восстановления «входного» НДС.
• Снижение частоты отчетности для отдельных категорий МСП (переход на полугодовую).
• Внедрение «Налога на профессиональный доход» (НПД) для Б2Б с возможностью выставления НДС покупателю.

Ожидается, что итоги работы будут подведены к концу 2026 года, а изменения в НК РФ могут вступить в силу с 2027 года.

Чек-лист для налогоплательщика на октябрь 2026

1. Проверить календарь: Уточнить, не объявлен ли 26 октября нерабочим днем в вашем регионе (сдача декларации за 3 кв. и уплата за сентябрь).
2. Сверка «входного» НДС: Сопоставить счета-фактуры в Журнале полученных с данными в ЛК ФНС («Сверка по НДС»). Запросить у поставщиков уточняющие счета-фактуры по расхождениям.
3. Импорт: Оформить таможенные декларации за сентябрь, убедиться в уплате НДС при ввозе (в т.ч. товаров из Беларуси — момент перехода права собственности).
4. Авансы: Исчислить НДС с полученных авансов/предоплат за октябрь (уплатить до 25 ноября).
5. Подготовка декларации за 3 кв.: Сформировать проект в программе/ЛК, проверить автозаполнение, подписать КЭП, отправить до 26 октября.
6. Уплата за сентябрь: Перечислить сумму НДС к уплате (стр. 180 декларации за 3 кв. минус авансовые платежи за июль/август) до 26 октября;

Соблюдение сроков уплаты НДС и сдачи декларации — база налоговой безопасности бизнеса. В 2026 году ключевыми трендами являются тотальная автоматизация обмена данными с ФНС, ужесточение контроля за цепочками поставщиков (риск «технических» компаний) и ожидаемое законодательное упрощение для МСП. Регулярно мониторьте обновления налогового календаря, письма ФНС и судебную практику (Верховный Суд, Арбитражные суды) для минимизации рисков начислений и блокировок счетов.

---

Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ, писем ФНС России, судебной практики и информационных материалов за . Данная информация носит справочный характер; Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к профессиональному налоговому консультанту.