Первый квартал налогового периода имеет свою специфику в порядке исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Особое внимание бухгалтеров и финансовых директоров в 2026 году привлекается к вопросам перехода на ежемесячные авансовые платежи, применению ставок и срокам сдачи отчетности. В данной статье подробно разберем порядок действий, формулы расчета и частые ошибки.

Общие принципы исчисления авансовых платежей

Согласно ст. 286 НК РФ, организации-плательщики налога на прибыль обязаны вносить авансовые платежи в бюджет. Существует два основных способа их определения:

• Квартальные авансовые платежи — исчисляются на основе фактической прибыли, полученной по итогам отчетного квартала (I квартал, полугодие, 9 месяцев). Это основной порядок для большинства организаций.
• Ежемесячные авансовые платежи, применяются обязательно, если средняя квартальная выручка за прошлые 4 квартала превысила 60 млн руб. (п. 6 ст. 286 НК РФ). Внутри квартала платежи вносятся ежемесячно, а по итогам квартала — производится сверка/доплата.

Важно: Механизм предполагает равномерное распределение налоговой нагрузки на протяжении года. Расчет производится по итогам каждого квартала отдельно, однако для первого квартала есть существенные отличия в зависимости от выбранного/назначенного способа уплаты.

Сценарий А: Организация платит квартальные авансовые платежи

Если порог выручки в 60 млн руб. за 4 предшествующих квартала не превышен, организация продолжает платить по квартальному графику.

Порядок расчета за I квартал:

1. Определяется налоговая база по итогам января–марта (доходы минус расходы, учтенные по налоговому учету).
2. Сумма налога = Налоговая база × Ставка налога на прибыль (базовая 20% или сниженные/специальные).
3. Сумма авансового платежа за I квартал подлежит уплате не позднее 28 апреля следующего за отчетным кварталом месяца.

В декларации по налогу на прибыль (Раздел 2, стр. 180) указывается сумма исчисленного авансового платежа. Ежемесячные платежи внутри квартала в этом случае не вносятся.

Сценарий Б: Переход на ежемесячные авансовые платежи с I квартала

Согласно данным интернет-ресурсов (Контур, 1С, КонсультантПлюс) на конец 2025 – начало 2026 года, если по итогам 4 кварталов 2025 года средняя выручка превысила 60 млн руб., организация обязана перейти на ежемесячные авансовые платежи начиная с I квартала 2026 года.

Это означает, что в январе, феврале и марте 2026 года нужно вносить ежемесячные платежи, а по итогам квартала — сдавать декларацию и при необходимости доплачивать разницу.

Как считать ежемесячный аванс за I квартал (п. 6 ст. 286 НК РФ)

Здесь кроется главная сложность: за I квартал текущего года нет накопленной прибыли за прошлые периоды текущего года. Законодатель установил специальное правило расчета для первого квартала перехода на ежемесячные платежи (или первого квартала года, если организация уже на ежемесячных):

Сумма ежемесячного авансового платежа за I квартал принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного по итогам IV квартала предыдущего налогового периода (то есть по итогам 2025 года).

Формула:

Ежемесячный аванс (янв, фев, мар 2026) = Авансовый платеж по итогам 2025 года (код 24 в декларации) / 3

По какой ставке рассчитывать?

Согласно разъяснениям (ЭЛКОД, ГАРАНТ), расчет суммы ежемесячного авансового платежа за I квартал 2026 года производится на основании декларации по налогу на прибыль за 2025 год (по итогам 12 месяцев / IV квартала), то есть по ставкам 2025 года. Изменения ставок, вступившие в силу с 2026 года, на расчет этих ежемесячных платежей за I квартал не влияют. Они будут учтены при расчете по итогам I квартала 2026 года (в декларации за 1 квартал).

Сроки уплаты ежемесячных авансов за I квартал 2026 года

Отчетный месяц	Срок уплаты (не позднее)
Январь 2026	28 февраля 2026
Февраль 2026	28 марта 2026
Март 2026	28 апреля 2026

Примечание: Если срок выпадает на выходной/праздник, он переносится на следующий рабочий день (ст. 6.1 НК РФ).

Сверка по итогам I квартала (Декларация за 1 квартал 2026 года)

К 28 апреля 2026 года (срок сдачи декларации за I квартал) организация должна:

1. Рассчитать фактическую налоговую базу и налог по итогам января–марта 2026 года (уже по ставкам 2026 года).
2. Сравнить исчисленный налог за квартал с суммой уже уплаченных трех ежемесячных авансов.
3. Если налог за квартал > суммы ежемесячных авансов: доплатить разницу до 28 апреля 2026 года.
4. Если налог за квартал < суммы ежемесячных авансов: переплата зачисляется/возвращается/засчитываеться на будущие платежи (п. 7 ст. 286 НК РФ).

Особенности заполнения декларации (Раздел 1, Подраздел 1.2)

При переходе на ежемесячные платежи с I квартала 2026 года в декларации за 2025 год (сдаваемой до 28 марта 2026 г.) в Разделе 1, Подразделе 1.2 необходимо отразить смену порядка:

• Строка 1.2.1 (Код основания) — ставится код «24» (четвертый квартал) — факт превышения лимита выручки выявлен по итогам 2025 года.
• Строка 1.2.2 (Квартал перехода) — ставится код «21» (первый квартал) — переход происходит с начала следующего налогового периода.

Ситуация: Убыток по итогам предыдущего года

Если по итогам 2025 года организация получила убыток (авансовый платеж за IV квартал 2025 года равен 0 или отрицателен), то сумма ежемесячного аванса за I квартал 2026 года примется равной нулю (п. 6 ст. 286 НК РФ: «если рассчитанная таким образом сумма… отрицательна или равна нулю, ежемесячных авансов не будет»).

В этом случае в январе–марте 2026 года платежи не вносятся. По итогам I квартала 2026 года, если есть прибыль, вносится квартальный авансовый платеж (как при обычном порядке) до 28 апреля 2026 года.

Пример расчета (упрощенный)

Условия: ООО «Альфа». Выручка за 4 квартала 2025 года в среднем 70 млн руб. (переход на ежемесячные с I кв. 2026); Авансовый платеж по итогам 2025 года (IV квартал, стр. 180 декл. за год) составил 3 000 000 руб. Ставка 20%.

Шаг 1: Ежемесячные авансы за I квартал 2026 (платим по ставке 2025 г.)

3 000 000 / 3 = 1 000 000 руб. в месяц.

• Январь: уплата 1 000 000 руб. до .
• Февраль: уплата 1 000 000 руб. до .
• Март: уплата 1 000 000 руб. до .

Допустим, прибыль за янв-мар 2026 = 12 000 000 руб. Налог = 12 000 000 × 20% = 2 400 000 руб.

Шаг 3: Сверка и доплата

Уплачено ежемесячно: 3 000 000 руб.
Налог по итогам квартала: 2 400 000 руб.
Переплата: 600 000 руб. (зачисляется на будущие платежи или возвращается).

Частые ошибки и риски

• Игнорирование перехода на ежемесячные платежи. Если лимит 60 млн руб. превышен по итогам 2025 года, а организация продолжает платить квартально — набегают пени и штрафы (ст. 122 НК РФ).
• Неправильная база для I квартала. Расчет ежемесячного платежа за январь-март делается строго на базе аванса за IV квартал прошлого года (декларация за год), а не за 9 месяцев или полугодие.
• Применение новой ставки к ежемесячным платежам I квартала. Ежемесячные платежи янв-мар рассчитываются по старой ставке (2025 г.). Новую ставку (если менялась) применяют только при итоговом расчете по кварталу в декларации за I квартал 2026 года.
• Путаница с КБК. При уплате ежемесячных авансов внутри квартала в платежном поручении в поле «Налоговый период» указывается код квартала (21 для I квартала), а в поле «Номер документа-основания», номер месяца (01, 02, 03) или 0 (по разъяснениям ФНС, чаще ставят 0 или номер месяца, важно следовать актуальным рекомендациям ФНС). КБК остается стандартным для авансовых платежей по налогу на прибыль.

Резюме: чек-лист на начало 2026 года

1. Рассчитать среднюю квартальную выручку за 2025 год (4 квартала).
2. Если > 60 млн руб.: готовиться к ежемесячной уплате с января 2026 года.
   • Взять сумму аванса за 2025 год (стр. 180 декл. за год / код 24).
   • Разделить на 3 = ежемесячный платеж янв/фев/мар.
   • Уплатить три платежа к 28 числа следующего месяца.
   • В декл. за 2025 г. (срок сдачи ) заполнить Подраздел 1.2 (коды 24 и 21).
3. Если ≤ 60 млн руб.: платить квартально по факту прибыли за I квартал до .
4. К сдать декларацию за I квартал 2026 года и провести сверку (доплата/зачет переплаты).

Первый квартал — это период ответственности за правильный выбор режима уплаты авансов на весь год. Ошибка в определении обязательности ежемесячных платежей или в их расчете ведет к начислению пени и необходимости подачи уточненных деклараций. Ключевой момент 2026 года: ежемесячные платежи января–марта рассчитываются на базе годовой декларации 2025 года по старым ставкам, а итоговый расчет по кварталу — уже по новым правилам и ставкам 2026 года. Рекомендуем заранее смоделировать расчеты в 1С или иной учетной системе и согласовать их с главным бухгалтером.

---

Статья подготовлена на основе положений НК РФ (ст. 286), разъяснений ФНС России и материалов профессиональных правовых систем (КонсультантПлюс, ГАРАНТ, Контур, 1С) по состоянию на 2026 год. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям обращайтесь к квалифицированным налоговым консультантам.