С 2026 года в Налоговом кодексе РФ сохраняется возможность для индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН), уменьшать исчисленный налог на сумму уплаченных (или подлежащих уплате) страховых взносов. Это один из самых эффективных легальных способов снижения налоговой нагрузки без изменения выбранной системы налогообложения.

Краткий обзор правовой основы

• Статья 346.21 НК РФ – регулирует порядок расчёта налога по УСН и предусматривает вычет страховых взносов.
• Письмо ФНС России от № СД‑4‑3/10872 – разъясняет, в каком налоговом периоде можно учитывать взносы на ОПС в размере 1 % с дохода свыше 300 тыс. руб.
• Приказ ФНС России от № ЕД‑7‑8/1234@ – вводит ограничение: вычет по страховым взносам не может превышать 50 % от суммы начисленного единого налога по УСН за год.

Кто может воспользоваться вычетом?

1. ИП на УСН «Доходы» (ставка 6 %) без наёмных работников.
2. ИП на УСН «Доходы минус расходы» (ставка 15 %) – вычет допустим, но только в части, связанной с уплатой взносов за себя.
3. ИП, имеющие сотрудников, могут уменьшать налог также на взносы, уплаченные за работников (ОПС, ОМС, ФСС, в пределах установленных норм).

Какие взносы учитываются?

• Фиксированные страховые взносы за себя (ОПС + ОМС).
• Дополнительные взносы 1 % с дохода, превышающего 300 тыс. руб. (ОПС).
• Взносы за сотрудников (ОПС, ОМС, ФСС, в случае их наличия).

Порядок применения вычета в 2026 году

Шаг 1. Определите период, к которому относится взнос

Согласно разъяснениям ФНС, взнос считается подлежащим уплате в том налоговом периоде, в котором возникает обязанность его уплатить. Например:

• Фиксированные взносы за 2026 год можно учесть при расчёте авансовых платежей за 2026 год либо в составе годового налога за 2026 год.
• Дополнительный 1 % с дохода свыше 300 тыс. руб. за 2025 год (срок уплаты – 1 июля 2026 года) может быть учтён либо в 2025, либо в 2026 году, но не в обоих периодах одновременно.

Шаг 2. Рассчитайте сумму вычета

Сумма вычета = сумма фактически уплаченных (или подлежащих уплате) страховых взносов за себя и/или за сотрудников.

Шаг 3. Проверьте ограничение в 50 %

Согласно Приказу ФНС от , вычет не может превышать 50 % от начисленного единого налога по УСН за год.

Максимальный вычет = 0,5 × Налог_УСН_за_год

Если рассчитанный вычет больше этого предела, его необходимо уменьшить до допустимого уровня.

Шаг 4. Отразите вычет в декларации

В декларации по УСН (форма КНД 1110018) в разделе «Уменьшение налога» указывается:

• Код дохода/вычета – 101 (страховые взносы за себя).
• Код дохода/вычета – 102 (взносы за сотрудников).
• Сумма вычета.

При наличии работников также необходимо подать уведомление КНД 1110355 о расчёте авансового платежа с учётом вычета.

Пример расчёта для ИП без сотрудников (УСН «Доходы», ставка 6 %)

Показатель	Значение
Доход за 2026 год	1 500 000 руб.
Налог по УСН (6 %)	90 000 руб.
Фиксированные взносы за себя (ОПС + ОМС) за 2026 год	45 842 руб.
Дополнительный взнос 1 % с дохода >300 тыс. руб.	(1 500 000‑300 000)×1 % = 12 000 руб.
Максимальный вычет (50 % от налога)	0,5×90 000 = 45 000 руб.
Фактический вычет (ограничен)	45 000 руб.
Налог к уплате после вычета	90 000 − 45 000 = 45 000 руб.

Как видно из примера, применение вычета позволяет сократить налогovou нагрузку почти вдвое.

Особенности для ИП с работниками

При наличии сотрудников вычет увеличивается за счёт взносов, уплаченных за них. Однако важно помнить:

• Взносы за сотрудников учитываются только в той части, которая относится к обязательным платежам (ОПС, ОМС, ФСС).
• Если сумма взносов за сотрудников превышает 50 % от налога, излишек не переносится на последующие периоды.
• Необходимо вести отдельный учёт взносов за себя и за сотрудников, чтобы корректно заполнить декларацию.

Практические рекомендации

1. Планируйте уплату взносов. Если вы планируете использовать вычет в текущем году, старайтесь уплачивать взносы не позднее даты сдачи декларации за этот период.
2. Своевременно подавайте уведомление КНД 1110355. Это требование применяется к ИП, которые уменьшают авансовые платежи.
3. Контролируйте предел 50 %. Проводите промежуточные расчёты после каждого квартала, чтобы не превысить допустимый вычет.
4. Используйте электронные сервисы. Платформы вроде «Контур.Экстерн», «1С:Бухгалтерия» и онлайн‑сервисы ФНС автоматически проверяют соблюдение лимита и формируют нужные поля декларации.
5. Храните подтверждающие документы. Квитанции об уплате взносов, выписки из ПФР и ФСС, а также расчётные листки должны храниться не менее четырёх лет.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли уменьшить налог на взносы, если я не уплатил их фактически, но они уже начислены?

Да, согласно Письму ФНС от , взносы, подлежащие уплате в данном налоговом периоде, могут быть учтены для уменьшения налога даже без фактической оплаты, если они будут уплачены позже в том же периоде.

Что делать, если сумма взносов за превышает 50 % от налога?

Вычет следует уменьшить до 50 % от налога. Излишек не переноситься на последующие годы и не может быть использован для уменьшения авансовых платежей.

Нужно ли подавать отдельное заявление на получение вычета?

Нет, вычет отражается непосредственно в декларации по УСН. Однако при наличии сотрудников требуется подать уведомление КНД 1110355 о расчёте авансового платежа с учётом вычета.

Можно ли комбинировать вычет по страховым взносам с другими льготами (например, региональными пониженными ставками)?

Да, вычет по страховым взносам является независимым механизмом и может применяться одновременно с региональными пониженными ставками, налоговыми каникулами и другими льготами, предусмотренными главой 26.2 НК РФ.

Уменьшение налога по УСН за счёт страховых взносов остаётся одним из самых доступных и эффективных способов оптимизации налоговой нагрузки для индивидуальных предпринимателей в 2026 году. Соблюдение простых правил, своевременное начисление и уплата взносов, контроль за пределом в 50 % от налога и правильное отражение вычета в декларации, позволяет существенно снизить сумму налога к уплате без риска нарушения законодательства.

Применяя рекомендации из данной статьи, вы сможете не только сократить текущие налоговые выплаты, но и построить прозрачную систему учёта, которая будет выдерживать любые проверки налоговых органов.