Транспортный налог – это региональный налог, который уплачивают организации и физические лица за владение транспортными средствами. Для бюджетных учреждений учет начисления и уплаты этого налога имеет свои особенности, связанные с применением бюджетной классификации и КОСГУ. Ниже представлен подробный разбор типовых проводок, нормативной основы и практических примеров.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ – главы 28 и 29 (транспортный налог).
• Приказ Минфина России от № 74н – Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ.
• Классификация операций сектора государственного управления (КОСГУ) – статья 290 «Прочие расходы» (подстатья 1 303 05 000 – транспортный налог).
• Методические рекомендации по учету налогов в бюджетных учреждениях (Минфин, ФНС).

Общие принципы учета транспортного налога в бюджетном учреждении

1. Начисление транспортного налога производится ежеквартально (или иным установленным периодом) на основе мощности двигателя и ставки, утвержденной субъектом РФ.
2. Сумма начисленного налога относится на расходы бюджетного учреждения по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы».
3. Уплата налога в бюджет отражается как уменьшение расходов и увеличение обязательств перед бюджетом.
4. Все операции проводятся в рамках бюджетного учета (счет 201 «Расчеты по налогам и сборам»).

Проводки при начислении транспортного налога

При начислении налога за отчетный период делается запись:

• Дебет 201.30 «Расчеты по транспортному налогу» – Кредит 290.10 «Прочие расходы (транспортный налог)».

Пример: за I квартал 2026 г. начислен налог в размере 12 000 руб.

Дебет 201.30 12 000
Кредит 290.10 12 000

Проводки при уплате транспортного налога в бюджет

После перечисления суммы налога в бюджет формируется обратная запись:

• Дебет 290.10 «Прочие расходы (транспортный налог)» – Кредит 201.30 «Расчеты по транспортному налогу».

Пример: уплата начисленного налога за I квартал 2026 г.

Дебет 290.10 12 000
Кредит 201.30 12 000

Примеры проводок в типовых ситуациях

Начисление и уплата за обычное транспортное средство

Бюджетное учреждение приобрело автомобиль с мощностью двигателя 132,39 кВт (≈180 л.с.) и зарегистрировало его в ГИБДД . Ставка транспортного налога в регионе – 25 руб. за 1 л.с. в год.

• Годовой налог = 180 л.с. × 25 руб. = 4 500 руб.
• Квартальный налог = 4 500 руб. ÷ 4 = 1 125 руб.

Проводки за каждый квартал:

Начисление:
Дебет 201.30 1 125
Кредит 290.10 1 125
Уплата:
Дебет 290.10 1 125
Кредит 201.30 1 125

Изменение мощности двигателя в течение года

В июне 2026 г. учреждение заменило двигатель автомобиля (мощность 120 л.с.) на новый (150 л.с.). Новый двигатель зарегистрирован в ГИБДД .

Расчет налога:

• За I квартал (январь‑март) – старый двигатель: 120 л.с. × 25 руб; = 3 000 руб./год → квартал 750 руб.
• За II квартал (апрель‑июнь) – частично старый, частично новый. Предположим, что с 01.04 по 08.06 старый двигатель, с 09.06 по 30.06 новый.
• Старый двигатель: 120 л.с. × 25 руб. × (69 дней/365) ≈ 570 руб.
• Новый двигатель: 150 л.с. × 25 руб. × (22 дня/365) ≈ 226 руб.
• За III и IV кварталы – новый двигатель: 150 л.с. × 25 руб. = 3 750 руб./год → квартал 938 руб.

Проводки (пример для II квартала):

Начисление:
Дебет 201.30 796
Кредит 290.10 796

Уплата:

Дебет 290.10 796
Кредит 201.30 796

Угон и возврат транспортного средства в течение одного календарного года

Автомобиль (мощность 120 л.с.) угнан в марте 2026 г., найден и возвращен в ноябре того же года. Налог начисляется только за периоды, когда транспортное средство находится в собственности учреждения и зарегистрировано в ГИБДД.

• Январь‑февраль – полный налог: 2 мес. × (120 л.с. × 25 руб./12) = 500 руб.
• Март‑октябрь – налог не начисляется (автомобиль в розыске).
• Ноябрь‑декабрь – полный налог: 2 мес. × (120 л.с. × 25 руб./12) = 500 руб.

Проводки за периоды начисления (январь‑февраль и ноябрь‑декабрь) аналогичны примеру 1.

Особенности учета в 1С:БГУ

В конфигурации «1С:Бюджетный учет государственных учреждений» (1С:БГУ) транспортный налог отражается через документ «Начисление налогов и сборов»;

1. В справочнике «Статьи КОСГУ» выбирается статья 290 «Прочие расходы», подстатья 1 303 05 000.
2. В документе указывается период, сумма налога и счет расчетов 201.30.
3. При проведении документа автоматически формируются проводки:
• Дебет 201.30 – Кредит 290.10 (начисление).
• Дебет 290.10 – Кредит 201.30 (уплата).

• Транспортный налог в бюджетных учреждениях относится к статье КОСГУ 290 «Прочие расходы» (подстатья 1 303 05 000).
• Начисление налога отражается проводкой Дебет 201.30 – Кредит 290.10, уплата – обратной проводкой.
• При изменении характеристик транспортного средства (мощность, угон/возврат) налог пересчитывается пропорционально периодам владения и регистрации в ГИБДД.
• В 1С:БГУ учет транспортного налога реализован типовыми документами, что минимизирует риск ошибок и обеспечивает соответствие нормативным требованиям.

Соблюдение описанных порядков позволяет бюджетным учреждениям корректно отражать транспортный налог в бухгалтерском учете, избегать штрафов и обеспечивать прозрачность финансовой отчетности.