В налоговом законодательстве Российской Федерации требование об уплате налогов и сборов (далее – Требование) представляет собой официальное уведомление налогового органа о наличии задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам, а также о необходимости её погашения в установленный срок. Требование одновременно выполняет функции извещения о недоимке и предписания об её уплате.

Правовая основа

• Статья 69 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – основная норма, регулирующая форму, содержание и порядок направления Требования.
• Статья 70 НК РФ – определяет сроки направления Требования после выездной (камеральной) налоговой проверки.
• Федеральный закон от № 243‑ФЗ (внесший изменения в наименование главы 10 НК РФ) – уточняет, что Требование может относиться к налогам, сборам и страховым взносам.

Содержание Требования

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ, Требование должно включать следующие сведения:

1. Сумму задолженности по налогу (или сбору, страховому взносу) на момент направления документа.
2. Размер пеней, начисленных на эту сумму.
3. Срок уплаты налога, установленный законодательством (например, дата уплаты авансового платежа или налога за отчётный период).
4. Срок исполнения Требования – дата, до которой налогоплательщик обязан уплатить указанную сумму.
5. Меры по взысканию, которые будут применены в случае неисполнения Требования (наложение ареста на имущество, списание со счетов, подача искового заявления в суд и т.д.).
6. Перечень начисленных штрафов, процентов и иных санкций, если они уже сформированы к моменту направления Требования.

Когда направляется Требование?

Требование направляется в следующих случаях:

• После выявления отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) в размере, превышающем 3000 рублей (если иное не предусмотрено НК РФ). Срок направления – не позднее трёх месяцев с момента формирования такого сальдо.
• По результатам выездной или камеральной налоговой проверки, если решением проверки установлена недоимка.
• После вынесения арбитражным судом решения о взыскании налоговой задолженности, если налоговый орган не получил добровольного исполнения.
• В случае, когда законодательством предусмотрена уплата налогов, авансовых платежей или страховых взносов до представления декларации (например, авансовые платежи по НДС, страховые взносы в ПФР).

Что делать налогоплательщику после получения Требования?

1. Внимательно изучить документ – проверить правильность указанных сумм, периодов, оснований для начисления пени и штрафов.
2. Свернуть данные с собственным учётом: сравнить с данными бухгалтерской и налоговой отчётности, выписками по банковским счетам, платежными поручениями.
3. Если обнаружены ошибки (например, двойное начисление, неверный период), подать в налоговый орган возражение (в письменной форме) в срок, указанный в Требовании (обычно 10 рабочих дней).
4. В случае согласия с требованием – оплатить задолженность в установленный срок, используя реквизиты, указанные в документе (КБК, ИНН налогоплательщика, получатель – налоговый орган).
5. При невозможности уплатить полную сумму сразу – обратиться в налоговый орган с заявлением о рассрочке или отсрочке уплаты (ст. 61 НК РФ). При этом необходимо предоставить обоснование финансового положения и предложить график погашения.
6. Если налогоплательщик считает, что требование незаконно, можно подать жалобу в вышестоящий налоговый орган или в суд (арбитражный суд общей юрисдикции) в соответствии с главой 20 НК РФ.

Последствия неисполнения Требования

Неуплата в срок, указанный в Требовании, влечёт применение мер принудительного взыскания:

• Начисление дополнительных пеней за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).
• Возможность блокировки банковских счетов и списания средств в принудительном порядке (ст. 46 НК РФ).
• Наложение ареста на имущество (недвижимость, транспорт, оборудование) и последующая реализация для погашения долга.
• Подача искового заявления в арбитражный суд о взыскании задолженности, пени и судебных расходов.
• Внесение информации о недоимке в реестр недобросовестных налогоплательщиков, что может повлиять на получение кредитов, участие в государственных закупках и т.д.

Как избежать получения необоснованного Требования?

• Своевременно сдавать налоговую отчётность и уплачивать налоги, авансовые платежи и страховые взносы в установленные сроки.
• Вести регулярную сверку с налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика (ФНС России) – там отображается состояние ЕНС, начисленные пени и штрафы.
• При выявлении расхождений сразу обращаться в налоговый орган с уточняющими запросами или подачей уточнённой декларации.
• Использовать электронные сервисы (например, сервис «Уплата налогов» на сайте ФНС) для автоматического формирования платёжных документов с правильными КБК и периодами.
• При получении Требования – не игнорировать его, даже если считаете его ошибочным; timely реагирование позволяет избежать escalation к принудительному взысканию.

Пример содержания Требования (упрощённый)

ТРЕБОВАНИЕ ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА И СБОРОВ
Налоговый орган: ИФНС России по г. Москве
Дата направления: 
Номер документа: № 2026/10/000123

Получатель: ООО «Пример», ИНН ###, КПП ###

Содержание:
- Сумма задолженности по НДС за III квартал 2026 г.: 150 000,00 руб.
- Пени, начисленные на : 4 500,00 руб.
- Штраф за несвоевременную уплату: 30 000,00 руб.
Срок уплаты: не позднее .
Реквизиты для платежа:
КБК: 1###11000110
Получатель: УФК по г. Москве (ИФНС России по г. Москве)
ИНН получателя: ###
КПП получателя: ###
Расчётный счёт: 40102###0055
БИК: 044525000
Меры при неисполнения:
- Начисление дополнительных пеней (0,5% за каждый день просрочки).
- Блокировка банковских счетов и принудительное списание.
- Наложение ареста на имущество должника.
- Подача искового заявления в арбитражный суд г. Москвы.

Приведённый пример иллюстрирует типовую структуру Требования, однако в реальном документе могут присутствовать дополнительные реквизиты (например, коды бюджетной классификации для каждого налога, детализация по страховым взносам и т.д.).

Требование об уплате налогов и сборов – это ключевой инструмент налогового контроля, направленный на своевременное выявление и погашение недоимки. Понимание его содержания, сроков и последствий позволяет налогоплательщику эффективно взаимодействовать с налоговыми органами, минимизировать риски штрафных санкций и обеспечить финансовую стабильность своего бизнеса. При получении Требования рекомендуется немедленно проверить его законность, при необходимости подать возражения или запросить рассрочку, а в случае согласия – выполнить платёж в установленный срок.

---

Информация актуальна на дату и основана на действующей редакции Налогового кодекса РФ и соответствующих федеральных законов.