Испания обладает одной из самых развитых и многоуровневых налоговых систем в Европе. Налогообложение осуществляется на трех уровнях: государственном (центральном)‚ региональном (автономных сообществах) и местном (муниципалитетах). Понимание структуры налогов‚ ставок и правил определения резидентности критически важно как для физических лиц‚ так и для бизнеса. В данной статье мы подробно разберем актуальные на 2026 год аспекты налогообложения в Королевстве.

Ключевое понятие: Налоговая резидентность

От статуса налогового резидента зависит‚ какой доход подлежит обложению и по каким ставкам. Согласно законодательству и практике 2026 года‚ налоговым резидентом Испании считается физическое лицо‚ которое соответствует хотя бы одному из следующих критериев:

• Пребывание на территории страны более 183 дней в течение календарного года (кратковременные отсутствия не прерывают счет‚ если не доказано налоговое резидентство в другой стране).
• Центр жизненных интересов находится в Испании (семья‚ недвижимость‚ основные экономические связи).
• Центр профессиональной деятельности находится в Испании.

Главное различие:

• Резиденты платят налоги со всего мирового дохода (мировой принцип)‚ независимо от страны его получения.
• Нерезиденты платят налоги только с доходов из испанских источников (аренда недвижимости‚ дивиденды испанских компаний‚ зарплата за работу в Испании и т.д.).

Важно: Имиграционный статус (ВНЖ/ПМЖ) и налоговая резидентность — это разные понятия. Наличие разрешения на проживание не автоматически делает вас налоговым резидентом‚ и наоборот.

Подоходный налог физических лиц (IRPF — Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas)

Ставки для налоговых резидентов (2026 год)

Ставки формируются из суммы государственной и региональной частей. В 2026 году общая максимальная маржинальная ставка в большинстве автономных сообществ достигает 47% (в некоторых регионах‚ например‚ Валенсии или Каталонии‚ может быть выше, до 49-50%‚ а в Мадриде — ниже).

Примерная прогрессивная шкала (суммарные ставки):

• До 12 450 € — 19%
• 12 450 € – 20 200 € — 24%
• 20 200 € – 35 200 € — 30%
• 35 200 € – 60 000 € — 37%
• 60 000 € – 300 000 €, 45%
• Свыше 300 000 €, 47% (в некоторых регионах выше)

Примечание: Точные границы траншей и ставки устанавливаются каждым автономным сообществом ежегодно. Приведенные цифры являются усредненными по стране.

Ставка для нерезидентов (IRNR)

Нерезиденты платят фиксированную ставку без прогрессивной шкалы и вычетов (за исключением стран ЕС/ЕЭЗ):

• 24% — общая ставка для нерезидентов (граждане третьих стран‚ включая РФ).
• 19% — ставка для граждан стран ЕС и ЕЭЗ.

Что входит в налоговую базу IRPF?

Налогооблагаемый доход делится на две основные категории:

1. Общая база (Base General): заработная плата‚ доходы от предпринимательской деятельности (автономо)‚ пенсии‚ арендные платежи (с вычетом расходов).
2. База сбережений (Base del Ahorro): дивиденды‚ проценты по вкладам/облигациям‚ доходы от страхования жизни‚ прирост капитала (продажа акций‚ недвижимости‚ криптовалют).

Для базы сбережений применяются отдельные (обычно более низкие) прогрессивные ставки: 19% – 21% – 23% – 27% – 28% (зависит от суммы).

Важные льготы и вычеты для резидентов

• Минимальный неналогооблагаемый минимум (Mínimo personal y familiar): зависит от возраста‚ инвалидности и количества иждивенцев. Базовая сумма для одного налогоплательщика — около 5 550 € в год.
• Вычет за работу за границей (Art. 7p LIRPF): Резиденты Испании‚ физически работающие за рубежом за наем‚ могут освободить от налога до 60 100 € в год заработной платы‚ если в стране-источнике дохода действует соглашение о избежании двойного налогообложения с пунктом об обмене информацией.
• Вычеты по ипотеке: Для ипотек‚ оформленных до 2013 года‚ сохраняется вычет 15% от платежей (до 9 040 € в год).
• Региональные вычеты: Каждое автономное сообщество устанавливает свои вычеты (на детей‚ аренду жилья‚ покупку экологичного транспорта‚ пожертвования и т.д.).

Налог на прибыль компаний (Impuesto sobre Sociedades — IS)

Плательщики — юридические лица (S.L.‚ S.A. и др.)‚ резиденты Испании.

• Общая ставка: 25% (с 2016 года).
• Пониженная ставка 15%: Для вновь созданных компаний (в первый год получения налоговой базы и следующий за ним)‚ если они не являются частью группы компаний.
• Специальные ставки: 20% — для кооперативов; 10%, для некоммерческих организаций (при выполнении условий); 1% — для инвестиционных фондов/компаний (SICAV); 0% — для пенсионных фондов.

Принцип обложения: Компании-резиденты платят налог с мирового дохода. Нерезидентные компании (через постоянные представительства) — с дохода‚ полученного в Испании.

Налог на добавленную стоимость (IVA, Impuesto sobre el Valor Añadido)

Аналог НДС. Косвенный налог‚ включаемый в цену товаров/услуг. Действует на всей территории‚ кроме Канарских островов (там IGIC)‚ Сеуты и Мелильи (там IPSI).

Ставки IVA в 2026 году:

• Общая (21%): Большинство товаров и услуг.
• Пониженная (10%): Продукты питания (кроме базовых)‚ транспорт пассажиров‚ ресторанные услуги‚ лекарства для людей‚ недвижимость вторичного рынка (покупка)‚ социальные услуги.
• Сверхпониженная (4%): Базовые продукты питания (хлеб‚ молоко‚ яйца‚ фрукты‚ овощи)‚ книги/газеты/журналы (бумажные и электронные)‚ лекарства для людей (рецептурные)‚ протезы‚ социальное жилье (покупка/аренда)‚ услуги телепомощи.

Особенность для бизнеса (Autónomo / SL): Компании и ИП выступают налоговыми агентами: взимают IVA с клиентов‚ вычитают уплаченный IVA по закупкам и платят разницу в бюджет (квартально или ежемесячно).

Налогообложение недвижимости

Это сложный блок налогов‚ затрагивающий покупку‚ владение‚ аренду и продажу.

При покупке

• Вторичный рынок: ITP (Impuesto de Transmisiones Patrimoniales), 6–11% от кадастровой/рыночной стоимости (зависит от автономии). Покупатель платит.
• Первичный рынок (от застройщика): IVA (10%) + AJD (Actos Jurídicos Documentados) — 0.5–1.5% (зависит от автономии).

При владении (ежегодно)

• IBI (Impuesto sobre Bienes Inmuebles): Муниципальный налог на недвижимость. База — кадастровая стоимость (valor catastral). Ставка 0.4% – 1.3% (устанавливает муниципалитет). Платит собственник на 1 января.
• Тасa по сбору мусора (Tasa de basuras): Обязательная местная плата за утилизацию отходов (введена/усилена по директиве ЕС в 2024-2025 гг.).
• Налог на нерезидентов (IRNR) по предполагаемому доходу: Если нерезидент владеет недвижимостью и не сдает ее в аренду‚ он платит налог с «подразумеваемого дохода» (1.1% или 2% от кадастровой стоимости) по ставке 24% (19% для ЕС). Декларация — Modelo 210.

При аренде

• Резиденты: Доход включается в общую базу IRPF. Вычет 60% от чистого дохода (доход минус расходы: проценты по ипотеке‚ IBI‚ страховка‚ ремонт‚ амортизация 3% от стоимости здания). Эффективная ставка часто ниже 15-20%.
• Нерезиденты (ЕС/ЕЭЗ): Ставка 19% с чистого дохода (с вычетом расходов).
• Нерезиденты (третьи страны): Ставка 24% с валового дохода (расходы не вычитаются).

При продаже (Прирост капитала — Ganancia Patrimonial)

• Резиденты: Входит в базу сбережений (ставки 19–28%). База = Цена продажи ⸺ Цена покупки ⏤ Расходы на покупку/продажу (нотариус‚ реестр‚ налоги‚ агентство) ⸺ Капитальные вложения (ремонт‚ улучшение). Льгота 65+: Полное освобождение при продаже основного жилья‚ если живут в нем >3 лет. Реинвестирование: Освобождение при покупке нового основного жилья в течение 2 лет.
• Нерезиденты: Ставка 19% (ЕС) или 24% (остальные). Покупатель удерживает 3% от цены продажи (ретенция) и перечисляет в налоговую как аванс. Продавец подает декларацию (Modelo 210) для расчета итогового налога и возврата переплаты.
• Плюсвалия (Plusvalía Municipal / IIVTNU): Местный налог на прирост стоимости земли. Платит продавец. Рассчитывается по объективному (кадастровый коэффициент * годы владения) или реальному методу (разница кадастровых стоимостей)‚ выбирая меньший.

Режим «Беккера» (Régimen de Impatriados, Ley Beckham)

Специальный налоговый режим для высококвалифицированных специалистов‚ переезжающих в Испанию по трудовому договору.

• Суть: Возможность платить налог как нерезидент (фиксированная ставка 24%) на доход до 600 000 € в год в течение 6 лет (год переезда + 5 последующих).
• Доход свыше 600 000 €: Облагается по ставке 47%.
• Исключения: Не применяется к доходам от недвижимости в Испании‚ капитала (дивиденды‚ проценты) — они облагаются по общим правилам IRNR (19/24%).
• Условия: Не быть резидентом в последние 5 лет (ранее 10 лет)‚ переезд по трудовому контракту с испанской компанией (или связанной)‚ выполнение работ в Испании (допускается до 30% работы удаленно/за границей).
• Семья: Супруг и дети до 25 лет также могут применять режим (ставка 24% до 600к‚ 47% выше).

Налог на солидарность / Богатство (Impuesto de Solidaridad / Patrimonio)

• Налог на богатство (Patrimonio): Региональный налог на чистое имущество (активы минус долги). Неналогооблагаемый минимум обычно 700 000 € + 300 000 € за основное жилье. Ставки прогрессивные 0.2% – 3.5% (зависят от автономии). В Мадриде‚ Андалусии‚ Мурсии — 100% бонус (фактически 0%).
• Солидарный налог (Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas): Временный государственный налог (продлен на 2026 год) для чистого имущества свыше 3 000 000 €. Ставки 1.7% – 3.5%. Зачитывается в счет уплаченного налога на богатство в автономии (чтобы избежать двойного налогообложения).

Налог на наследство и дарение (ISD, Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones)

Передан в полную компетенцию автономных сообществ. Разница колоссальная:

• Мадрид‚ Андалусия‚ Мурсия‚ Кастания-Ла-Манча‚ Галисия‚ Кантыбрия‚ Балеары‚ Экстремадура: Почти полное освобождение (бонус 99-100%) для близких родственников (группы I и II: супруги‚ дети‚ родители).
• Каталония‚ Валенсия‚ Астория‚ Кастилия-и-Леон и др.: Значительные налоги‚ хотя и с высокими неналогооблагаемыми минимумами для близких родственников (часто до 100-200к € на человека).
• Нерезиденты (ЕС/ЕЭЗ): Имеют право применить законодательство автономии‚ где находиться имущество (или где проживал донор/тестатор). Нерезиденты третьих стран — только государственное законодательство (гораздо менее выгодное).

Криптовалюты и цифровые активы

• Приобретение/продажа/обмен — налогооблагаемое событие (прирост/убыток капитала‚ база сбережений‚ ставки 19-28%).
• Стейкинг‚ майнинг‚ фарминг — доход от экономической деятельности (база общая‚ прогрессивные ставки 19-47% + социальные взносы‚ если регулярно).
• Модель 721: Информационная декларация об активах за рубежом (если сумма > 50 000 €)‚ включает крипту на холодных кошельках/биржах за рубежом.

Социальные взносы (Seguridad Social)

Отдельно от налогов‚ но обязательны для работающих.

• Найм (Cuenta Ajena): ~6.35% платит работник (удерживается из зарплаты)‚ ~29;9% платит работодатель (сверх зарплаты).
• Самозанятые (Autónomos): Система «реальных доходов» (введена 2023‚ действует в 2026). Взнос зависит от чистого дохода: от ~200 €/мес (доход < 670 €) до ~590 €/мес (доход > 6000 €). Новичков — плата 80 €/мес первый год (продлевается на 2-й‚ если доход < СМИ).

Декларирование и сроки (Календарь 2026)

• IRPF (Рента) — Modelo 100: Кампания обычно апрель – июнь 2027 года (за 2026 год). Оплата в два платежа (60% в июне‚ 40% в ноябре) без процентов.
• IS (Корп. налог) — Modelo 200: В течение 25 календарных дней после 6 месяцев от конца налогового периода (обычно 1-25 июля для календарного года). Авансовые платежи (Modelo 202), апрель‚ октябрь‚ декабрь.
• Нерезиденты (IRNR) — Modelo 210: Квартально (аренда) или в течение года (продажа недвижимости‚ дивиденды).
• Модель 720 (Активы за рубежом): Информационная‚ до 31 марта (за прошлый год). Штрафы за неподачу — очень высокие.
• Модель 721 (Крипта за рубежом): До 31 марта.

Соглашения об избежании двойного налогообложения (СДН)

У Испании подписано >90 соглашений (в т.ч. с РФ‚ Беларусью‚ Казахстаном‚ Украиной‚ США). Они определяют‚ в какой стране платится налог на конкретные виды дохода (дивиденды‚ проценты‚ роялти‚ зарплата‚ пенсии‚ недвижимость). Обычно применяется метод вычета (налог‚ уплаченный за границей‚ зачитывается в Испании до предела испанского налога).

Налоговая система Испании в 2026 году остается прогрессивной‚ децентрализованной и детализированной. Ключевые моменты для планирования:

1. Точно определите свой налоговый резидентство (правило 183 дней / центр интересов).
2. Учтите региональные различия (Мадрид/Андалусия vs Каталония/Валенсия) — разница в налоге на богатство‚ наследство и верхней ставке IRPF может составлять десятки процентов.
3. Используйте вычеты (аренда‚ ипотека‚ дети‚ работа за границей‚ реинвестирование в жилье).
4. Для переезда высококвалифицированных специалистов — оцените режим Беккера (24% вместо 47%).
5. Ведите учет криптоактивов и зарубежных счетов для моделей 720/721.

Рекомендация: Налоговое законодательство меняется ежегодно (закон о бюджете‚ региональные декреты). Перед принятием финансовых решений (переезд‚ покупка недвижимости‚ открытие бизнеса‚ продажа активов) обязательно консультируйтесь с сертифицированным налоговым советником (asesor fiscal) в Испании.

---

Статья подготовлена на основе открытых источников и законодательства‚ актуального на октябрь 2026 года. Не является юридической или налоговой консультацией.