В российском налоговом законодательстве не существует отдельного налога под названием «имущественный налог на автомобиль». Для юридических лиц владение транспортными средствами облагается транспортным налогом (глава 28 НК РФ), а налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ) с 2019 года действует только в отношении недвижимого имущества (и имущества, приравненного к нему, например, машино-мест с кадастровым номером).

Ниже представлен подробный гид по расчету, уплате и отчетности по транспортному налогу для компаний на 2025–2026 годы.

Плательщики и объекты налогообложения

• Плательщики: российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, имеющие на балансе (собственности, оперативном управлении или хозяйственном ведении) транспортные средства.
• Объекты: транспортные средства, подлежащие государственной регистрации в ГИБДД (автомобили, мотоциклы, автобусы, грузовики, прицепы, самоходные машины, водные и воздушные судна).
• Важно: С 2019 года подвижное имущество (в т.ч. автомобили) исключено из налоговой базы по налогу на имущество организаций. Компании платят только транспортный налог.

Налоговые ставки: федеральные базовые и региональные

Федеральный закон (ст. 361 НК РФ) устанавливает базовые ставки в зависимости от вида ТС и мощности двигателя (в л.с. или кВт). Законами субъектов РФ ставки могут дифференцироваться (увеличиваться или уменьшаться), но не более чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

Пример базовых ставок на 2025–2026 годы (для легковых авто):

Примечание: Точные ставки для вашего региона необходимо проверять в региональном законе (например, Закон Москвы, Санкт-Петербурга и т.д.). Многие регионы устанавливают ставки выше базовых.

Повышающие коэффициенты для дорогих автомобилей (Льготный/Повышенный налог)

С 2014 года введены повышающие коэффициенты (п. 6 ст. 361 НК РФ) для легковых автомобилей, стоимость которых превышает определенные пороги. Коэффициент применяется к налогу, рассчитанному по базовым/региональным ставкам.

Пороги стоимости и коэффициенты (актуальны для налоговых периодов 2025–2026):

• От 3 до 5 млн руб. (возраст до 5 лет): коэффициент 1,1.
• От 5 до 10 млн руб. (возраст до 5 лет): коэффициент 2.
• От 10 до 15 млн руб. (возраст до 10 лет): коэффициент 3.
• Свыше 15 млн руб. (возраст до 20 лет): коэффициент 3 (ранее был выше, с 2022 года зафиксирован на 3).

Исключение: Если автомобилю более 10 лет, повышающий коэффициент не применяется, даже если стоимость превышает 15 млн руб. (кроме случаев, когда стоимость превышает 15 млн руб. и возраст до 20 лет — коэф. 3 действует до 20 лет). Уточнение: согласно поправкам, для авто старше 10 лет коэффициент 3 применяется только если стоимость > 15 млн руб. и возраст до 20 лет. Если авто старше 20 лет — коэффициент не применяется.

Список автомобилей, подлежащих применению коэффициентов, ежегодно утверждается Минпромторгом РФ (обычно публикуется в декабре текущего года для следующего налогового периода).

Порядок расчета налога (Формула)

Юридические лица рассчитывают налог самостоятельно, ФНС квитанции не рассылает (в отличие от физлиц).

Базовая формула (п. 1 ст. 362 НК РФ):

Налог = Ставка × Мощность (л.с.) × Коэф. владения (Месяцев владения / 12) × Повышающий коэф. (если есть)

Коэффициент владения:

• Если ТС было на балансе полный календарный месяц, считается за целый месяц.
• Если зарегистрировано/снято с учета в середине месяца — считается за полный месяц регистрации/снятия.
• Сумма месяцев владения делится на 12.

Пример расчета (на основе данных Контур.Экстерн):

Условия: Юрлицо купило и поставило на учет 16 марта 2026 года легковой автомобиль. Мощность 198 л.с. Регион — Алтайский край. Стоимость авто 2 млн руб. (коэффициент не применяется). Ставка региона для 175–200 л.с. = 10 руб./л.с.

Расчет за 2026 год:

Месяцы владения: март (полный) – декабрь = 10 месяцев.

Коэф. владения = 10 / 12 = 0,833.

Налог = 10 руб. × 198 л.с. × 0,833 = 1 649,34 руб.

Сроки уплаты и отчетности (Налоговый период = Календарный год)

Авансовые платежи:

Организации обязаны вносить авансовые платежи по результатам первого квартала, полугодия, 9 месяцев. Сроки установлены региональным законом (часто — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом).

Важно: Некоторые регионы (например, Москва, Санкт-Петербург) могут отменить авансовые платежи для отдельных категорий плательщиков или установить иные сроки. Необходимо проверять региональное законодательство.

• Срок сдачи декларации: до 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 365 НК РФ).
• Срок уплаты итогового налога (разницы): до 10 февраля (в рабочий день).
• Декларация сдается в ФНС по месту регистрации организации (или по месту нахождения ТС для обособленных подразделений) в электронном виде через ЭДО/Такском/Контур и др.

Особенности для грузовых автомобилей (вычет Платон)

С 2019 года (ст. 362.1 НК РФ) организации-плательщики транспортного налога, владеющие грузовыми автомобилями разрешенной максимальной массой более 12 тонн, имеют право уменьшать подлежащий к уплате в бюджет транспортный налог на сумму платежей за проезд по платным федеральным трассам (система «Платон»).

• Вычет производится в налоговом периоде, в котором совершен проезд.
• Сумма вычета не может превысить начисленный за год налог по данному ТС.
• Неиспользованный остаток вычета не переносится на будущие периоды (сгорает).
• Для подтверждения права на вычет необходимо хранить документы, подтверждающие оплату «Платона» (чеки, выписки из ЛК).

Льготы и освобождения

Федеральный уровень (ст. 361 НК РФ) предусматривает освобождение от налога для:

• ТС, полученных в рамках социальной поддержки инвалидов (колясочники и т.д.) — но это в основном для физлиц.
• ТС, используемых исключительно для сельхозпроизводства (перечень утверждается Минсельхозом).
• ТС спецназначения (пожарные, санитарные, полицейские и т.д.).

Региональные льготы: Законами субъектов РФ могут устанавливаться льготы для отдельных категорий организаций (например, малого бизнеса, НКО, компаний определенных отраслей) — снижение ставки, коэффициентов или полное освобождение. Необходимо изучать закон конкретного региона.

Продажа автомобиля: НДФЛ vs Транспортный налог

При продаже автомобиля юридическим лицом на общей системе налогообложения (ОСНО):

1. Транспортный налог: Рассчитывается за месяцы владения в году продажи до момента снятия с госрегистрации. Авансовые платежи за прошедшие периоды не возвращаются, пересчет происходит в годовой декларации.
2. Налог на прибыль (20%): Доход от продажи включается в налоговую базу по налогу на прибыль. Расходы на приобретение (амортизация) уменьшают базу. Убыток от продажи учитывается в нереализационных расходах.
3. НДС (20%/10%/0%): Если организация плательщик НДС, с выручки исчисляеться НДС (если авто использовался для операций, подлежащих облажению). При продаже личного авто физлица — другие правила (3 года владения = 0% НДФЛ), для юрлиц на ОСНО — общие правила налога на прибыль и НДС.

Машино-места (парковки) — нюанс налога на имущество

Если машино-место оформлено как объект недвижимости (имеет кадастровый номер, запись в ЕГРН), оно облагается налогом на имущество организаций (по кадастровой стоимости или балансовой — в зависимости от региона и вида имущества).

Если машино-место, это просто место на открытой парковке без кадастрового номера — это подвижное имущество/земельный участок, транспортный налог на него не платится (платится земельный налог/аренда).

Основные изменения и риски 2025–2026 годов

1. Обновление списка «дорогих» авто: Ежегодно в декабре Минпромторг публикует новый перечень моделей с коэффициентами 1,1; 2; 3. Необходимо сверяться с актуальным приказом при расчете за новый год.
2. Цифровизация контроля: ФНС автоматически сопоставляет данные ГИБДД (реестр ТС) с декларациями. Ошибки в мощности, месяцах владения или пропущенные ТС приводят к требованиям и пени.
3. Региональные отличия: Всегда проверяйте Закон субъекта РФ о транспортном налоге на год расчета (ставки, сроки авансов, льготы);
4. Учет в 1С/бухсофте: Настройте автоматический расчет с учетом коэффициента владения и повышающих коэффициентов. Ручной расчет чреват ошибками.

Чек-лист бухгалтера на конец года

• [ ] Получить из ГИБДД/Авиареестра/ГИМС справки о наличии ТС на балансе на конец года.
• [ ] Сверить мощность (л.с./кВт) в ПТС/СТС с данными бухгалтерии.
• [ ] Проверить наличие ТС в перечне Минпромторга на применение повышающих коэффициентов.
• [ ] Рассчитать авансовые платежи за 9 месяцев 2026 г. (срок обычно 25 октября/ноября — по региону).
• [ ] Подготовить данные для декларации за 2025 год (сдача до , оплата до ).
• [ ] Оформить вычет по «Платону» для грузовиков > 12 т. (собрать чеки/выписки).
• [ ] Сдать декларацию через ЭДО (форма утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-3/1047@).

---

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений рекомендуется обратиться к действующей редакции НК РФ (Гл. 28, 30), региональным законам и актуальным разъяснениям ФНС России.