Торговый сбор, это местный налог, вводимый решениями представительных органов муниципальных образований (городов, районов). Средства от его уплаты полностью поступают в местный бюджет. Регулируется сбор главой 33.2 Налогового кодекса РФ (ст. 346.26 – 346.43 НК РФ). Ниже подробно разбираем, кто платит, как определяется база, считаются ставки и какие нюансы важны для 2026 года.

Кто являеться плательщиком торгового сбора

Плательщиками признаються организации и индивидуальные предприниматели (ИП), осуществляющие розничную продажу товаров (работы, услуг) через стационарные торговые объекты.

Важное условие: площадь более 50 кв. м

Расчет сбора в зависимости от площади (за 1 кв. м) применяется только к торговым залам (помещениям), площадь которых превышает 50 квадратных метров.

• Если площадь ≤ 50 кв. м: устанавливается фиксированная сумма сбора за торговый объект в целом (независимо от точной площади).
• Если площадь > 50 кв. м: сбор считается за каждый квадратный метр площади торгового зала.
• Склады и вспомогательные помещения: для них ставка также рассчитывается за 1 кв. м площади (если они используються для торговой деятельности), независимо от порога в 50 кв. м.

Кто НЕ платит (освобождения)

Закон (ст. 346.30 НК РФ) предусматривает федеральные льготы. Сбор не платят:

• Организации и ИП, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН) — в отношении объектов, по которым получен патент.
• ИП на НПД (налог на профессиональный доход) — в отношении объектов, по которым уплачивается НПД.
• Организации-жилищные кооперативы, гаражные кооперативы и их объединения.
• Организации, состоящие на воинском учете и выполняющие гособоронзаказ (определенными категориями).
• Организации и ИП, осуществляющие розничную продажу:
  — газет, журналов, книг (кроме эксклюзивных);
  — лекарственных средств (по утвержденному перечню);
  — товаров на ярмарках, в павильонах, ларьках (нестационарные объекты);
  , религиозной литературы и предметов культа (организациями, уставной деятельностью которых является религиозная деятельность).

Важно: Муниципалитеты не имеют права вводить дополнительные льготы или освобождения, кроме федеральных. Они могут только устанавливать ставки в пределах норм НК РФ.

Налоговая база: как правильно определить площадь

Налоговой базой является площадь торгового объекта (помещения), используемого для розничной торговли.

Нюансы определения площади торгового зала

Споры с налоговой часто возникают по вопросу: что входит в «торговый зал», а что нет.

• Входит в площадь: зона выкладки товаров, кассовые зоны, проходы для покупателей внутри зала, места хранения товаров непосредственно в торговом зале (стеллажи, витрины).
• НЕ входит (если оформлены отдельно): склады, кладовки, офисы администрации, гардеробы, санузлы для персонала, технические помещения (котельные, серверные), зоны приемки товара (если они не совмещены с торговым залом).

Рекомендация: Площадь должна подтверждаться техническим паспортом БТИ или заключением кадастрового инженера. Если склад находится в том же помещении, но зонирован перегородками — лучше оформить его отдельным помещением в ЕГРН, чтобы исключить его из базы торгового сбора (тогда на него будет начислен налог на имущество по кадастровой стоимости по ст. 378.2 НК РФ, если объект входит в перечень к.с. 378.2 НК РФ, или по средней стоимости).

Ставки торгового сбора на 2026 год

Ставки устанавливаются местными законами (решениями гордум/райдум), но в жестких пределах Налогового кодекса (ст. 346.31 НК РФ).

Максимальные пределы ставок (в рублях за 1 кв. м в год):

Для фиксированной суммы (площадь ≤ 50 кв. м): максимальный предел, 180 000 руб. в год за объект (для городов > 1 млн), пропорционально меньше для остальных категорий.

Коэффициенты по видам деятельности (ст. 346.32 НК РФ)

Базовую ставку (установленную муниципалитетом в пределах потолка) умножают на коэффициент:

• 1.0 — общая торговля (продукты, одежда, обувь, бытовая техника и т.д.).
• 2.0 — розничная продажа алкогольной продукции (вино, пиво, спиртное) — если выручка от алкоголя > 30% от общей выручки объекта.
• 2;0 — розничная продажа табачных изделий — если выручка от табака > 30% от общей выручки объекта.
• 0.5 — розничная продажа лекарственных средств (если не освобождены полностью), медицинской техники, товаров для инвалидов.
• 0.3, розничная продажа газет, журналов, книг (кроме эксклюзивных).

Если на одном объекте продаются товары с разными коэффициентами, применяется коэффициент вида деятельности, доля выручки по которому превышает 50% (или 30% для алкоголя/табака).

Алгоритм расчета и примеры на 2026 год

Формула расчета годовой суммы сбора:

Сбор = Ставка (руб./кв.м) × Площадь (кв.м) × Коэффициент вида деятельности × Коэффициент дефекации (если прим.) × (Кол-во месяцев работы / 12)

Коэффициент дефекации устанавливается муниципалитетом для учета сезонности (например, для летних кафе), по умолчанию = 1.

Пример 1: Магазин одежды (площадь 120 кв. м, город 300 тыс. чел;)

• Макс. ставка для города 100-500 тыс.: 800 руб./кв.м. Допустим, город установил 700 руб.
• Коэффициент одежды: 1.0.
• Расчет: 700 × 120 × 1.0 = 84 000 руб. в год.
• Авансовые платежи (ежеквартально): 21 000 руб.

Пример 2: Ларёк/магазинчик (площадь 40 кв. м, тот же город)

• Площадь ≤ 50 кв. м → Фиксированная ставка.
• Макс. фиксированная ставка для этой категории: ~60 000 руб. (пропорция от 180к). Допустим, город установил 40 000 руб./год.
• Расчет: 40 000 руб. в год (независимо от того, 30 или 49 кв.м).

Пример 3: Винный бутик (площадь 80 кв. м, выручка от алкоголя 80%)

• Ставка города: 700 руб./кв.м.
• Коэффициент алкоголя (>30% выручки): 2.0.
• Расчет: 700 × 80 × 2.0 = 112 000 руб; в год.

Сроки уплаты и отчетность в 2026 году

Постановка на учет и снятие с учета

• Постановка на учет: в течение 30 календарных дней с момента начала торговой деятельности (открытия объекта). Подается уведомление в налоговый орган по месту нахождения объекта (форма утверждена Приказом ФНС).
• Снятие с учета: в течение 20 календарных дней с момента прекращения деятельности (закрытия, переезда).

Сроки уплаты (общий порядок — ст. 346.37 НК РФ)

1. Авансовые платежи: ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января след. года).
   Расчет аванса: 1/4 годовой суммы сбора (с учетом коэф. дефекации за квартал).

Упрощенный порядок (для мелких объектов)

Муниципалитет может установить уплату сбора раз в год до 25 февраля следующего года без авансовых платежей для объектов с площадью ≤ 50 кв. м (фиксированная ставка). Уточняйте в местном законе.

Взаимосвязь с налогом на имущество организаций (ст. 378.2 НК РФ)

Это критически важный момент для организаций на ОСНО.

• Торговые объекты (нежилые помещения), используемые для розничной торговли, исключаются из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций (если они не входят в перечень к.с. ст. 378.2 НК РФ — ТЦ, ТК, АБЦ, офисно-торговые комплексы).
• На них платится только торговый сбор.
• Если объект входит в перечень ст; 378.2 НК РФ (ТЦ, ТК и т.д.), на него платится налог на имущество по кадастровой стоимости, а торговый сбор не платится.
• Склады всегда облагаются налогом на имущество (по к.с. или средней стоимости), за них не платится торговый сбор (за исключением случаев, когда склад является частью торгового зала).

Можно ли уменьшить налог на имущество на сумму торгового сбора? Нет. Это разные налоги, разные бюджеты (федеральный/региональный vs местный), разные базы. Зачет/вычет не предусмотрен.

Особенности для разных систем налогообложения в 2026 году

Чек-лист для бухгалтера/ИП на 2026 год

1. Проверить местной закон о торговом сборе (ставки, коэф. дефекации, упрощенный порядок для малых объектов).
2. Сверить площадь по БТИ/ЕГРН. Разделить: торговый зал (>50 или ≤50), склад, офис.
3. Определить коэффициент вида деятельности по выручке за пред. год (портрет объекта).
4. Подать уведомление о постановке на учет при открытии новой точки (в течение 30 дней).
5. Настроить календарь платежей: авансы 25.04 / 25.07 / 25.10 / 25.01; итог .
6. Сдать декларацию до (даже если сбор 0 или уплачен упрощенно — уточняйте у местной ИФНС).
7. Зачесть в расходы УСН/ОСНО в квартале фактической оплаты.
8. Не путать с налогом на имущество: не включать торговые залы в декларацию по имуществу (если не ТЦ/ТК).

Автоматизация расчета

Для исключения ошибок рекомендуется использовать:

• 1С:Предприятие 8.3 (Бухгалтерия 3.0, ЗУП, ERP): есть встроенный функционал «Расчет торгового сбора» (раздел Налоги и отчетность → Торговый сбор). Программа сама учитывает площадь, ставки муниципалитета, коэффициенты, дефекацию и формирует декларацию.
• Excel-шаблоны: подходят для ИП на УСН с 1-2 объектами. Необходимо вручную актуализировать ставки муниципалитета каждый год.
• Сервисы онлайн-бухгалтерии (Мой Дело, Контур.Эльба, СБИС): имеют модули расчета и сдачи декларации.

Исчисление торгового сбора в 2026 году требует внимания к трем факторам: точной площади торгового зала (с разделением на зоны), актуальным ставкам вашего муниципалитета и правильному коэффициенту вида деятельности. Главная ошибка — включение складских площадей в базу сбора вместо налога на имущество (или наоборот). Своевременная постановка на учет и уплата авансов исключат начисление пени (КР 1/300 за день просрочки) и штрафов (20-40% от неуплаченной суммы по ст. 122 НК РФ).

Данная статья носит информационный характер. Для расчета конкретных сумм обратитесь к местному закону о торговом сборе и консультируйтесь с налоговым советником.