Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Сверка расчетов с бюджетом – это процесс сравнения данных, отражённых в учёте организации, с информацией, предоставленной налоговыми органами․ Она позволяет выявить расхождения, уточнить состояние налоговых обязательств и избежать штрафных санкций․ В данной статье подробно рассматриваются цели, нормативная база, порядок проведения сверки, необходимые документы и рекомендации по её эффективному проведению․

Нормативная база

Налоговый кодекс РФ (главы 25, 26, 27 и др․) – регулирует порядок уплаты налогов и взаимодействие с налоговыми органами․
Приказ ФНС России от № ЕД-7-2/358@ «Об утверждении формы акта сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам» (форма 23‑а)․
Постановления арбитражных судов, например, Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от N 01АП-5426/2023 по делу N А43-13647/2021, где подчеркивается необходимость наличия акта сверки для признания недоимки безнадежной к взысканию․
Методические рекомендации ФНС и КонсультантПлюс по проведению сверки расчетов․

Цели сверки расчетов

Выявление ошибочного начисления или недоначисления налогов, сборов, пени и штрафов․
Подтверждение факта переплаты или недоимки по налогам․
Формирование основания для корректировки налоговой декларации или подачи заявления о зачете/возврате переплаты․
Снижение риска возникновения споров с налоговыми органами и минимизация возможных штрафных санкций․
Обеспечение прозрачности финансовой отчётности и повышение доверия со стороны инвесторов и контрагентов․

Виды актов сверки

Полный акт сверки (форма 23‑а) – содержит детализацию по каждому налогу, сбору, пени и штрафу, а также сальдо по единому налоговому счету (ЕНС)․
Краткий акт сверки – отражает только итоговые сальдо и основные показатели, используется для предварительной проверки․
Акт сверки по отдельным видам налогов – применяется, когда необходимо уточнить расчеты по конкретному налогу (например, НДС, налог на прибыль)․

Порядок проведения сверки

Подготовительный этап

Сформировать внутреннюю выписку по расчетам с бюджетом за проверяемый период (обычно – за год или за квартал)․
Подготовить реестр первичных документов: платежные поручения, выписки по банковским счетам, налоговые декларации, расчеты пени и штрафов․
Назначить ответственного сотрудника (бухгалтера, главного бухгалтера или специалиста по налогам)․

Этап взаимодействия с налоговым органом

Направить в налоговую инспекцию запрос о предоставлении акта сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (форма 23‑а) и выписки операций по расчету с бюджетом․
Получить от налогового органа два экземпляра акта сверки (один – для организации, второй – для налоговой)․
Сопоставить данные внутренней выписки с данными, указанными в акте сверки․

Анализ результатов

Если расхождений нет – акт сверки подписывается обеими сторонами и считается подтверждением корректности расчетов․
При выявлении расхождений:
- Установить причину (ошибка в бухгалтерском учёте, неправильное начисление пени, двойное зачисление платежа и т․д․)․
- Подготовить корректирующие записи в бухгалтерском учёте․
- При необходимости подать уточненную налоговую декларацию или заявление о зачете/возврате переплаты․
- Направить в налоговую инспекцию уведомление о выявленных расхождениях и предложить совместное уточнение․

Оформление результатов

Подписать акт сверки в двух экземплярах (организация и налоговый орган)․
Приложить к акту:
- Выписку операций по расчету с бюджетом (из банка или из внутренней бухгалтерской системы)․
- Перечень документов, использованных при сверке (платежные поручения, декларации, расчеты пени)․
Хранить акт сверки и приложения не менее четырех лет в соответствии с требованиями архивного законодательства․

Необходимые документы

Документ	Назначение
Акт сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (форма 23‑а)	Основной документ, фиксирующий результаты сверки․
Выписка операций по расчету с бюджетом	Подтверждает фактические движения средств по ЕНС и другим счетам․
Налоговые декларации за проверяемый период	Источник данных о начисленных налогах․
Платежные поручения и выписки по банковским счетам	Подтверждают фактическое перечисление средств в бюджет․
Расчеты пени и штрафов	Позволяют проверить корректность начисления санкций․
Справка о сальдо единого налогового счета (КНД 1160082)	Основной документ для контроля состояния расчетов с бюджетом․

Пример из практики

ООО «Альфа» провело сверку за 2024 год․ Внутренняя выписка показала переплату по НДС в размере 150 000 руб․, natomiast акт сверки, полученный от налоговой, отражал сальдо по НДС равным нулю․ После детального анализа выяснилось, что одно из платежных поручений было зачислено в бюджет дважды из‑за ошибки в бухгалтерской системе․ Организация подала уточненную декларацию за IV квартал 2024 года, получив зачет переплаты в размере 150 000 руб․ в счет будущих налоговых платежей․ Акт сверки был подписан обеими сторонами и приложен к архиву налоговой документации․

Сверка расчетов с бюджетом по налогам и сборам является важным элементом налогового контроля и финансового управления организацией․ Она позволяет не только выявлять и исправлять ошибки, но и подтверждать корректность уплаты налогов, снижать риск штрафных санкций и повышать прозрачность финансовой отчётности․ Соблюдение установленного порядка, использование актуальных форм документов (форма 23‑а) и регулярное проведение процедуры помогут организациям поддерживать благоприятные отношения с налоговыми органами и обеспечивать финансовую устойчивость․

Статья подготовлена на основе информации, доступной на дату ․