Фраза «в состав текущих налогов включается» может трактоваться по-разному в зависимости от контекста: это может быть перечень платежей, формирующих бюджетную систему страны на данный момент, или же специфическое правовое понятие, используемое в банкротстве и бюджетном праве. В данной статье мы подробно разберем структуру налоговой системы Российской Федерации по уровням управления (федеральный, региональный, местный) в соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ), а также раскроем специальное значение «текущих налогов» в процедуре банкротства.

Понятие налоговой системы РФ

Согласно статье 11 НК РФ, налоговая система Российской Федерации, это совокупность следующих элементов:

• Налогов и сборов (с 2017 года к ним приравнены страховые взносы);
• Субъектов налоговых правоотношений (налогоплательщики, налоговые агенты, уполномоченные органы);
• Правовой основы (Конституция РФ, НК РФ, иные федеральные законы, нормативные акты субъектов РФ и муниципальных образований);
• Государственных органов, осуществляющих контроль за уплатой налогов и сборов (ФНС России и ее территориальные органы).

Налогоплательщиками выступают юридические лица, физические лица и индивидуальные предприниматели. Налоги классифицируются по уровню установления и действия на три группы.

Федеральные налоги и сборы (Статья 13 НК РФ)

Действуют на всей территории РФ. Устанавливаются и вводятся в действие исключительно федеральными законами (НК РФ). В их состав входят:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС) — основной косвенный налог. Базовая ставка — 20%, льготные — 10% (определенные товары питания, детские товары, книги, периодическая печать) и 0% (экспорт товаров, международная перевозка).
2. Акцизы — косвенные налоги на определенные виды товаров (алкоголь, табак, нефтепродукты, автомобили и др.).
3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — прогрессивная шкала ставок: 13% (до 5 млн руб. в год), 15% (свыше 5 млн руб.), 30% (нерезиденты), а также специальные ставки (9%, 35% для отдельных видов доходов).
4. Налог на прибыль организаций — базовая ставка 20% (3% — федеральный бюджет, 17% — региональный).
5. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ).
6. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов (НДД) — для отдельных месторождений.
7. Водный налог.
8. Сбор за пользование объектами животного мира и сбор за пользование водными биоресурсами.
9. Гошлина.
10. Специальные налоговые режимы (УСН, АУСН, ЕСХН, Патент, НПД), заменяют собой уплату ряда федеральных, региональных и местных налогов.

Региональные налоги (Статья 14 НК РФ)

Устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ (в пределах, разрешенных Кодексом). Действуют на территории соответствующего региона. К ним относятся:

• Налог на имущество организаций (на имущество, учтенное как основные средства, за исключением имущества, облагаемого по кадастровой стоимости). Ставка до 2,2%, льготы устанавливаются регионами.
• Налог на игорный бизнес (ставки зависят от типа игорного заведения и количества столов/автоматов).
• Транспортный налог (на транспортные средства, зарегистрированные в регионе). Ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя/возраста авто.

Местные налоги (Статья 15 НК РФ)

Устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В их состав входят:

• Земельный налог — платится владельцами земельных участков. Ставки: 0,3% (сельхозназначение, ЖКХ, ОС) и 1,5% (остальные). Льготы для пенсионеров, инвалидов и др. категорий устанавливаються местными актами.
• Налог на имущество физических лиц — на жилые дома, квартиры, гаражи, единые недвижимые комплексы; Ставки зависят от кадастровой стоимости (от 0,1% до 2%).
• Торговый сбор — вводится решением представительного органа МО на территории рынков, ярмарок, торгующих мест.

Страховые взносы: особый статус

С 2017 года (ФЗ-425) страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование включены в структуру налоговой системы (п. 1 ст. 11 НК РФ). Администрируются ФНС России по правилам НК РФ, хотя правовой основой выступают отдельные федеральные законы (№ 212-ФЗ и др.). Они не являются налогами или сборами, но подчиняются общим правилам исчисления, уплаты и контроля.

Специальное значение: «Текущие налоги» в банкротстве (ФЗ-127)

В контексте федерального закона № 127-ФЗ «Об несостоятельности (банкротстве)» термин «текущие налоги» имеет строго определенное процессуальное значение. Согласно статье 134 ФЗ-127 и Постановлениям Пленума ВАС РФ (ныне Пленума ВС РФ) № 60 и № 63:

• Текущие платежи — это денежные обязательства должника, возникшие после принятия арбитражным судом заявления о банкротстве (введение наблюдения или конкурсного производства).
• В состав текущих налогов включаются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы и проценты, начисленные за периоды, следующие за датой принятия заявления о банкротстве.
• Они подлежат оплате во вторую (или третью) очередь текущих платежей (после расходов на производство по делу и заработной платы работников), в порядке очередности, установленном ст. 134 ФЗ-127.
• Налоги, начисленные до принятия заявления (задолженность), включаются в реестр требований кредиторов (третья очередь удовлетворения) и погашаются из средств реализации имущества должника.

Важно: Неуплата текущих налогов в процедуре банкротства влечет за собой ответственность управляющего и может стать основанием для его отстранения или возбуждения уголовного дела (ст. 199.1 УК РФ — уклонение от уплаты налогов в лице управляющего).

Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС)

С 2023 года (ст. 11.3, 45, 46, 47, 48, 69, 70, 78 НК РФ) введен механизм Единого налогового платежа (ЕНП). Налогоплательщики перечисляют единый платеж на Единый налоговый счет (ЕНС). ФНС сама распределяет средства по конкретным налогам (НДС, НДФЛ, прибыль, НДПИ, страховые взносы и др.) в порядке, установленном ст. 78 НК РФ. Это упростило администрирование «текущих налогов» для бизнеса и физлиц.

Основные изменения на 2026 год (актуально на )

Налоговое законодательство динамично меняется. Ключевые актуальные параметры на текущий момент:

• НДФЛ: Прогрессивная шкала (13% / 15% / 18% / 20% / 22% в зависимости от базы) для налоговых резидентов РФ.
• Налог на прибыль: Ставка 20% (для отдельных категорий — 25% в 2025-2027 гг. по ФЗ-389).
• УСН «Доходы минус расходы»: Порог доходов для применения — до 265,8 млн руб. (с учетом дефлятора), максимальное число сотрудников — 130.
• Патент (ПСН): Потенциальный доход и стоимость патента устанавливаются регионами ежегодно.
• НПД (Самозанятость): Лимит дохода, 2,4 млн руб. в год. Ставки: 4% (физлица), 6% (юрлица/ИП).

Таким образом, ответ на вопрос «в состав текущих налогов включается» зависит от правовой сферы:

1. В общеправовом смысле (НК РФ ст. 12, 13, 14, 15): это весь реестр действующих федеральных (НДС, НДФЛ, Прибыль, Акцизы и др.), региональных (Имущество орг, Транспорт, Игорный бизнес) и местных (Земельный, Имущество физлиц, Торговый сбор) платежей, а также страховых взносов.
2. В банкротстве (ФЗ-127 ст. 134): это исключительно налоги, начисленные после возбуждения процедуры, подлежащие оплате по приоритету из текущих средств должника.

Понимание этой структуры необходимо для корректного налогового планирования, своевременного исчисления и уплаты обязательных платежей во избежание начисления пени, штрафов и применения мер принуждения со стороны ФНС России.