Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Уплата налога на доходы физических лиц (НДФЛ) — одна из ключевых обязанностей налогового агента. С вступлением в силу изменений Федерального закона от № 102-ФЗ порядок расчета сроков кардинально изменился с 2025 года и актуален для 2026 года. Главное нововведение — унификация срока: налог перечисляется не на следующий день после выплаты, а не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

В данной статье подробно разбираем все нюансы, исключения, отчетность и ответственность за 2026 год.

Общее правило 2026 года: «День 28 следующего месяца»

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ (в ред. от 2025 г.), налоговый агент (юридическое лицо, ИП, нотариус, адвокат и др.) обязан перечислить удержанный НДФЛ в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором фактически выплачен доход.

Выплата за январь 2026 → срок уплаты НДФЛ: 28 февраля 2026 (суббота, переносится на ).
Выплата за февраль 2026 → срок: 28 марта 2026 (суббота, переносится на ).
Выплата за март 2026 → срок: 28 апреля 2026.
…и т.д. для каждого месяца.

Важно: Если 28-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В 2026 году это актуально для февраля, марта, мая, ноября.

Исключения из общего правила (когда платим в иные сроки)

Закон предусматривает случаи, когда действует старый принцип «на следующий день после выплаты» или специальные сроки:

Выплата при увольнении (п. 6 ст. 226 НК РФ)

НДФЛ с сумм, выплачиваемых в связи с прекращением трудового договора, перечисляется в день выплаты дохода (последний рабочий день сотрудника).

Доходы в натуральной форме (п. 6 ст. 226 НК РФ)

Если доход выплачен не деньгами (товары, услуги, акции, безвозмездное получение имущества), НДФЛ удерживается и перечисляется в день, следующий за днем фактической выплаты (передачи) дохода.

Доходы иностранных граждан, работающих по патенту

НДФЛ с доходов высококвалифицированных специалистов (ХКС) и лиц, работающих по патенту, перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 7 ст. 226 НК РФ). Единый срок «28-е число» на них не распространяется.

Дивиденды и доходы по ценным бумагам

Для дивидендов срок уплаты — не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты (общее правило применяется). Однако если выплата производится через номинального держателя/регистратора, сроки могут смещаться в зависимости от даты зачисления средств на счет бенефициара.

Сроки уплаты по видам выплат (Шпаргалка на 2026 год)

Вид дохода / Выплата	Срок перечисления НДФЛ в 2026 году	Основание (НК РФ)
Заработная плата (аванс, зарплата за месяц)	Не позднее 28 числа следующего месяца	п. 6 ст. 226
Отпускные (выплачены заранее или в срок)	Не позднее 28 числа следующего месяца	п. 6 ст. 226
Премии, надбавки, материальная помощь	Не позднее 28 числа следующего месяца	п. 6 ст. 226
Выплаты по ГПХ (договоры гражданско-правового характера) с физлицами	Не позднее 28 числа следующего месяца	п. 6 ст. 226
Выплаты при увольнении (зарплата, компенсация за неисп. отпуск, выходное)	В день выплаты (день увольнения)	п. 6 ст. 226
Доходы в натуральной форме	На следующий день после передачи имущества	п. 6 ст. 226
Доходы ИНОСТРАННЫХ граждан (патент, ХКС)	На следующий день после выплаты	п. 7 ст. 226
Дивиденды	Не позднее 28 числа следующего месяца	п. 6 ст. 226

Сроки сдачи отчетности по НДФЛ в 2026 году

Помимо уплаты налога, налоговый агент обязан сдавать отчетность. Просрочка отчетности грозит штрафами (мин. 1000 руб. за каждую просроченную декларацию/расчет).

Расчет по НДФЛ (форма 6-НДФЛ), Квартально

Сдается за 1 квартал, полгода, 9 месяцев, год. Срок, не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.

За 1 квартал 2026: до 30 апреля 2026 (четверг).
За полгода 2026: до 31 июля 2026 (пятница).
За 9 месяцев 2026: до 30 октября 2026 (пятница).
За 2026 год (годовой): до 28 февраля 2027 (воскресенье → ).

Справка 2-НДФЛ — Ежегодно

Сдается налоговому органу: до 28 февраля 2027 г. (переносится на ).
Выдается сотрудникам (на руки или в ЛК/по почте): до 28 февраля 2027 г.

Уведомление о выплаченных доходах и удержанном налоге

Важное изменение: С 2024 года (ФЗ-102) уведомление сдается только в исключительных случаях, когда срок удержания/уплаты НДФЛ отличается от общего правила (например, увольнение, натуральная форма, патент). Если выплаты стандартные (зарплата, аванс, премии по 28-му числу след. месяца) — уведомление сдавать НЕ НУЖНО.

Порядок действий бухгалтера: Алгоритм на 2026 год

Расчет начислений: В зарплатном листе/ведомости фиксируем дату фактической выплаты (дня выдачи наличных из кассы или дня списания с расчетного счета банком при зачислении на карты).
Удержание НДФЛ: Удерживаем налог в момент фактической выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Нельзя удерживать «заранее» при начислении.
Определение срока перечисления:
- Стандартная зарплата/аванс/премия за месяц М → платим 28 число месяца М+1.
- Увольнение в месяце М → платим в день увольнения.
Формирование платежного поручения:
- КБК: 1###11000110 (НДФЛ с доходов резидентов/нерезидентов, кроме дивидендов).
- ОКТМО: код вашего налогового органа (по месту регистрации организации/ИП).
- Основание платежа: «ТП» (текущий платеж).
- Номер налогового периода: «ГД.00.2026» (для годового) или «МС.01.2026» (если платите за январь отдельно, но обычно суммируют за месяц). Рекомендация: указывать код периода «МС.XX.2026» за месяц выплаты дохода.
Контроль остатков ЕНС: Убедится, что на Едином налоговом счете (ЕНС) достаточно средств к дате платежа (28-му числу). Списание с ЕНС происходит автоматически в день подачи поручения (если деньги есть) или в день поступления средств.

Ответственность за нарушение сроков (НК РФ)

Нарушение	Статья НК РФ	Санкция
Неуплата/частичная уплата НДФЛ в срок	ст. 122 НК РФ	Штраф 20% от неуплаченной суммы. Если признано умышленное — 40%.
Просрочка уплаты (пени)	ст. 75 НК РФ	Пени за каждый день просрочки по ключевой ставке ЦБ (1/300 за каждый день). Начисляются автоматически;
Несдача/просрочка 6-НДФЛ	ст. 126 НК РФ	1000 руб. за каждую просроченную форму (минимум). Может быть увеличен до 5% от суммы налога (макс. 30%, мин. 1000 руб.) — для годовой формы.
Несдача 2-НДФЛ	ст. 126 НК РФ	200 руб. за каждую справку (для налогового органа).
Непредставление уведомления (если обязательно)	ст. 126 НК РФ	200 руб.

Типичные ошибки и как их избежать в 1С:ЗУП / 1С:Бухгалтерия

Ошибка 1: Удержание НДФЛ при начислении, а не при выплате. В 1С настройте: «Удерживать НДФЛ при выплате». Проводка Дт 70 / Кт 68.01 должна появляться только по документу «Выплата зарплаты» (или «Выдача из кассы», «Банковский платеж»).
Ошибка 2: Путаница с авансом. Аванс — это выплата. НДФЛ с аванса удерживается и перечисляется по общему правилу: 28-е число следующего месяца. Не нужно платить НДФЛ с аванса в день выдачи аванса (кроме случаев увольнения в этот же месяц).
Ошибка 3: Игнорирование переноса выходных. В 2026 году 28 февраля (суббота), 28 марта (суббота), 28 мая (четверг, но 1-4 мая выходные — платим 06.05?), 28 ноября (суббота). Всегда проверяйте производственный календарь. Пример: за январь платим .
Ошибка 4: Сдача уведомления «на всякий случай». Не сдавайте уведомление за стандартные зарплатные выплаты. Это создает лишнюю нагрузку на ФНС и риск ошибок сверки. Сдавайте только за увольнение, натуру, патент.
Ошибка 5: Неправильный КБК для дивидендов. Для дивидендов резидентов КБК: 1###11000110 (тот же). Для нерезидентов — 1###12000110 (ставка 30%/15%). Проверяйте код дохода в 6-НДФЛ (код 2000/2001).

Календарь платежей НДФЛ на 2026 год (Ключевые даты)

Месяц выплаты дохода → Дедлайн перечисления НДФЛ (с учетом переноса выходных):

Январь 2026 → (понедельник, 28.02 — суббота)
Февраль 2026 → (понедельник, 28.03 — суббота)
Март 2026 → (вторник)
Апрель 2026 → (четверг) *Проверить майские праздники: 01-04.05 выходные. 28.05 — рабочий день, платим 28.05.
Май 2026 → (понедельник, 28.06 — воскресенье)
Июнь 2026 → (вторник)
Июль 2026 → (пятница)
Август 2026 → (понедельник, 28.09 — понедельник? Нет, — понедельник. Платим 28.09).
Сентябрь 2026 → (среда)
Октябрь 2026 → (понедельник, 28.11 — суббота)
Ноябрь 2026 → (понедельник)
Декабрь 2026 → (четверг)

Главное правило 2026 года для юридических лиц: НДФЛ с зарплаты и большинства выплат платим 28-го числа следующего месяца. Исключения — увольнение (день выплаты), натуральные выплаты (следующий день), патент/ХКС (следующий день).