Налог на прибыль организаций (ННП) – один из основных налогов, который уплачивают компании, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО). Отчётность по этому налогу подаётся квартально, полугодично, за 9 месяцев и за год. В данной статье подробно рассмотрим, до какого числа необходимо сдавать декларацию по налогу на прибыль за каждый квартал, какие нюансы зависят от выбранной схемы уплаты авансов и что делать, если срок выпадает на выходной или праздничный день.
Общие правила подачи декларации по налогу на прибыль
- Декларация подаётся за отчётный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год).
- Срок подачи установлен пунктом 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ: не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.
- Если 28-е число приходится на выходной (суббота, воскресенье) или официальный праздничный день, срок переносится на первый следующий рабочий день.
- Декларация должна быть подана даже если налог к уплате равен нулю (нулевая декларация).
- За несвоевременную подачу предусмотрена ответственность по статье 119 НК РФ – штраф 5 % от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. и не более 30 % от налога.
Сроки сдачи декларации за квартал в 2024‑2026 годах
Ниже приведён календарь сроков для каждого квартала. Даты указаны с учётом возможного переноса на следующий рабочий день, если 28-е число выпадает на выходной или праздничный день.
| Отчётный период | Обычный срок (28-е) | Срок с учётом переноса (2024) | Срок с учётом переноса (2025) | Срок с учётом переноса (2026) |
|---|---|---|---|---|
| I квартал (январь‑март) | 28 апреля | 30 апреля 2024 г. (вт) | 28 апреля 2025 г. (пн) | 28 апреля 2026 г. (вт) |
| II квартал (апрель‑июнь) | 28 июля | 28 июля 2024 г. (вс) → 29 июля 2024 г. (пн) | 28 июля 2025 г. (пн) | 28 июля 2026 г. (вт) |
| III квартал (июль‑сентябрь) | 28 октября | 28 октября 2024 г. (пн) | 28 октября 2025 г. (вт) | 28 октября 2026 г. (ср) |
| IV квартал (октябрь‑декабрь) | 28 января следующего года | 28 января 2025 г. (вт) | 28 января 2026 г. (ср) | 28 января 2027 г. (чт) |
Примечание: Если 28-е число совпадает с официальным нерабочим праздничным днём (например, 1 мая, 9 мая, 12 июня и т.п.), срок также переносится на следующий рабочий день.
Особенности в зависимости от схемы уплаты авансов
Налог на прибыль можно уплачивать двумя способами:
- Ежемесячные авансовые платежи – налог рассчитывается ежемесячно на основе фактической прибыли за предыдущий месяц. Декларация всё равно подаётся квартально (за I, II, III кварталы и за год) в сроки, указанные выше.
- Квартальные авансовые платежи – аванс перечисляется один раз за квартал, исходя из прибыли за предыдущий квартал. В этом случае декларация также подаётся за квартал, полугодие, 9 месяцев и год, но сроки остаются теми же – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.
Таким образом, независимо от выбранной схемы уплаты авансов, срок подачи квартальной декларации по налогу на прибыль определяется исключительно отчётным периодом.
Что делать, если срок выпадает на выходной или праздник
Согласно пункту 7 статьи 6.1 НК РФ, если последний день срока подачи декларации приходиться на выходной или официальный нерабочий праздничный день, срок переносится на первый следующий рабочий день. На практике это означает:
- Проверьте производственный календарь на текущий год.
- Если 28-е число – суббота или воскресенье, сдавайте декларацию в ближайший понедельник.
- Если 28-е число – официальный праздник (например, 1 мая, 9 мая, 12 июня), сдавайте в следующий рабочий день после праздника.
Ответственность за нарушение сроков
За несвоевременную подачу декларации по налогу на прибыль применяется штраф по статье 119 НК РФ:
- 5 % от суммы налога, приходящейся на не уплаченный или не уплаченный вовсе налог, за каждый полный или неполный месяц просрочки;
- Минимальный штраф – 1000 руб.;
- Максимальный штраф – 30 % от суммы налога.
Пример: если налог к уплате за квартал составляет 200 000 руб., а декларация подана на месяц позже, штраф будет равен 5 % × 200 000 = 10 000 руб. (не менее 1000 руб.).
Практический пример: срок сдачи за I квартал 2026 года
Отчётный период: январь‑март 2026 г.
Обычный срок: 28 апреля 2026 г.
28 апреля 2026 г. – вторник (рабочий день).
Следовательно, декларацию по налогу на прибыль за I квартал 2026 г. необходимо сдать не позднее 28 апреля 2026 г.
Если бы 28 апреля выпало на выходной, например, в 2025 году 28 апреля – понедельник (рабочий день), а в 2024 году 28 апреля – воскресенье, то срок был бы перенесён на 29 апреля 2024 г. (понедельник).
- Декларация по налогу на прибыль за квартал подаётся не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
- Срок не зависит от того, платит ли организация авансы ежемесячно или квартально.
- Если 28-е число – выходной или праздничный день, срок переносится на первый следующий рабочий день.
- Нулевая декларация также обязательна к подаче.
- Нарушение сроков влечёт штраф 5 % от суммы налога за каждый месяц просрочки (минимум 1000 руб., максимум 30 %).
Соблюдение этих правил позволит избежать штрафов и обеспечит корректное взаимодействие с налоговыми органами. При возникновении сомнений рекомендуется сверяться с актуальным производственным календарём и, при необходимости, консультироваться с бухгалтером или налоговым консультантом.