Соблюдение налоговых сроков — фундамент спокойной работы на упрощенной системе налогообложения (УСН). Просрочка даже на один день влечет за собой начисление пени, а систематическое нарушение, штрафы по ст. 119, 122, 126 НК РФ. В статье разбираем актуальные дедлайны на 2025 и 2026 годы (с учетом даты публикации: ), виды ответственности и способы избежать финансовых потерь;

Ключевые календарные даты по УСН (декларация и авансовые платежи)

С 2023 года декларация по УСН сдается раз в год. Авансовые платежи — ежеквартально. Ниже приведена таблица с основными сроками для ИП и организаций.

Сроки сдачи декларации по итогам налогового периода (код периода «34»)

• ИП: до 25 апреля года, следующего за отчетным.
• Организации: до 25 марта года, следующего за отчетным.

Сроки уплаты авансовых платежей (по результатам I, II, III кварталов и 9 месяцев)

Отчетный период	Срок уплаты (не позднее)
1 квартал	25 апреля
Полугодие (6 месяцев)	25 июля
9 месяцев	25 октября
Год (итоговый расчет к декларации)	25 марта (орг.) / 25 апреля (ИП)

> Важно: Если дата дедлайна выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день (ст. 6.1 НК РФ). Например, в 2026 году 25 апреля, суббота, значит, для ИП дедлайн сдачи декларации и уплаты налога сдвинется на понедельник, 27 апреля 2026 г.

Виды штрафов и пени за нарушение сроков

Налоговый кодекс предусматривает три основных вида санкций за «просрочку» по УСН:

Пена (ст. 75 НК РФ) — за каждую день задержки денег

Начисляется автоматически на сумму неуплаченного налога (авансового платежа) за каждый календарный день просрочки, включая день уплаты.

• Ставка: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (для налогов и сборов);
• Период: от дня, следующего за дедлайном, до дня погашения включительно.
• Особенность: Пена взыскивается без решения налогового органа (на основании справки о сальдо ЕНС).

Штраф за несдачу декларации в срок (ст. 119 НК РФ)

• Размер: 5% от суммы налога, подлежащего уплате по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки.
• Минимум: 1 000 руб. (даже если налог = 0 или убыток);
• Максимум: 30% от суммы налога (но не менее 1 000 руб.).
• Нюанс: Если декларация сдана с задержкой, но налог уплачен вовремя — штраф все равно взыскивается (минимум 1 000 руб.).

Штраф за неуплату налога (ст. 122 НК РФ)

• Размер: 20% от неуплаченной суммы налога (авансового платежа).
• Условие: Налог не уплачен в установленный срок (полностью или частично).
• Увеличение до 40%: если нарушение признано грубым (сумма недоплаты > 15% от подлежащей уплате суммы И более 5 млн руб. за 3 года) или умышленным.

Штраф должностным лицам (ст. 126 НК РФ)

Директора, главные бухгалтеры или иные сотрудники, на которых возложена ответственность за подготовку и подачу деклараций, могут быть оштрафованы на сумму от 300 до 500 рублей за несдачу декларации в срок. Решение выносит налоговый орган или суд.

Особенности ЕНС (Единого налогового счета) и «положительного сальдо»

С переходом на ЕНС логика контроля изменилась. Налоговая видит не «пропущенный платеж по КБК», а отрицательное сальдо ЕНС на дату дедлайна.

• Если к дедлайну (например, 25 октября за 9 месяцев) на ЕНС есть положительное сальдо — пени и штрафы по ст. 122 не начислены будут, даже если платежное поручение не формировалось отдельно.
• Если сальдо отрицательное — пени бегут с 26 октября.
• Пример из практики: ИП некорректно указал данные по доходу в декларации, но до подачи уточненного документа на ЕНС было положительное сальдо. В этом случае пени за авансовый платеж не начслятся, однако штраф по ст. 119 за ошибку в декларации (если она привела к занижению налога) возможен при камеральной проверке.

Переход на АУСН (Автоматизированную УСН) и сроки

С 2023 года доступен специальный режим — АУСН. Перейти на него можно с первого дня любого календарного квартала, уведомив налоговую не позднее чем за 30 календарных дней до начала квартала.

Сроки для перехода на АУСН в 2026–2027 гг.:

• На 1 квартал 2027 г. — уведомить до .
• На 2 квартал 2027 г. — уведомить до .

Главное отличие по срокам: На АУСН декларация не сдается вообще. Налог рассчитывает налоговую на основании данных онлайн-касс и банковских счетов. Срок уплаты налога — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для ИП и организаций единый срок). Это снимает риск штрафа по ст. 119.

Как избежать штрафов: чек-лист для ИП и бухгалтера

1. Вести календарь дедлайнов с учетом переноса на рабочие дни (подключите напоминания в 1С, Мой Налог, Контур.Экстерн или Google Calendar).
2. Проверять сальдо ЕНС за 3–5 дней до дедлайна авансового платежа (ЛК ИП/Орг на ФНС, Госуслуги, банк-клиент). При отрицательном сальдо — срочно пополнить счет.
3. Сдавать декларацию заранее (в марте для орг, в начале апреля для ИП), чтобы иметь время на исправление ошибок до 25-го числа.
4. Использовать уточняющие декларации при обнаружении ошибок до налоговой проверки — это снижает риск штрафа по ст. 122 (с 20% до 10% при добровольном исправлении до требования ФНС).
5. Автоматизировать учет доходов/расходов (облачные бухгалтерии, банковские виджеты), чтобы авансовые платежи считались корректно.
6. Рассмотреть переход на АУСН, если вы ИП без сотрудников (или до 5 чел.) и доходы до 60 млн руб./год — это исключает декларацию и упрощает календарь.

Что делать, если срок уже пропущен?

1. Сдайте декларацию немедленно (даже с нулями/убытком) — это остановит набег штрафа по ст. 119 (месяцы просрочки).
2. Погасите долг по ЕНС (пополните счет) — это остановит набег пени по ст. 75.
3. Напишите объяснительную записку в налоговую (через ЛК или почту Почты России) с просьбой не применять штраф по ст. 119/122 из-за обстоятельств неисключимой силы или добросовестного заблуждения (болезнь, сбой связи, ошибка банка). Практика судов часто идет навстречу плательщикам при первом нарушении.
4. Проверьте требование ФНС (если пришло) — у вас есть 30 дней на обжалование в вышестоящую инспекцию или суд.

Резюме: главные даты на 2026–2027 годы (шпаргалка)

Событие	Дедлайн для ИП	Дедлайн для Организаций
Аванс за 9 мес. 2026 г.	(25.10 — воскресенье)
Декларация за 2026 г.	(25.04 — воскресенье)
Налог за 2026 г. (сальдо)
Аванс за 1 кв. 2027 г.	(25.04, воскресенье)

---

Статья подготовлена на основании НК РФ (ст. 75, 119, 122, 126, 346.16–346.23) и актуальных разъяснений ФНС России на . Информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретной ситуации обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.