Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Среднесписочная численность (ССЧ) – один из ключевых показателей, который использует Федеральная налоговая служба (ФНС) для определения права на применение различных налоговых режимов, льгот и обязательных отчётов. Ниже подробно рассмотрим, что такое ССЧ, как её рассчитать, где найти актуальную информацию на официальном сайте ФНС и как она влияет на выбор системы налогообложения.

Что такое среднесписочная численность работников

Среднесписочная численность – этоное количество сотрудников, работающих в организации за определённый период (обычно за календарный год). Показатель учитывает:

работников, оформленных по трудовым договорам (включая совместителей);
внешних совместителей, если их труд официально оформлен;
работников на неполный рабочий день (их вклад пропорционален отработанному времени);
сотрудников в отпуске, на больничном, в командировке – они учитываются как присутствующие, если за ними сохраняется место работы.

Не учитываются:

гражданско‑правовые договоры (ГПД), если они не влекут возникновения трудовых отношений;
внешние подрядчики, выполняющие работы по договорам подряда;
лица, находящиеся в декретном отпуске (по уходу за ребёнком) – они исключаются из расчёта ССЧ.

Как рассчитать среднесписочную численность

Формула расчёта за год:

ССЧ = (Σ Численность сотрудников в каждый день календарного года) / Количество дней в году

На практике расчёт упрощён: достаточно сложить среднемесячные показатели и разделить на 12.

Определите численность сотрудников на последний день каждого месяца (включая неполный день).
Сложите полученные 12 значений.
Разделите сумму на 12 – получите среднесписочную численность за год.

Пример:

Январь – 4 человека
Февраль – 5 человек
Март – 5 человек
Апрель – 4 человека
Май – 5 человек
Июнь – 5 человек
Июль – 4 человека
Август – 5 человек
Сентябрь – 5 человек
Октябрь – 4 человека
Ноябрь – 5 человек
Декабрь – 5 человек
ССЧ = 58 / 12 ≈ 4,83 человека

В данном примере среднесписочная численность составляет менее 5 человек, что позволяет организации претендовать на применение упрощённой системы налогообложения (УСН) в виде «АвтоУСН».

Где найти информацию о ССЧ на сайте ФНС

Федеральная налоговая служба предоставляет несколько сервисов, где можно как посмотреть нормативные документы, так и самостоятельно рассчитать показатель:

Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) – после авторизации в разделе «Мои налоги» → «Отчётность» доступна форма «Сведения о среднесписочной численности работников».
Сервис «Проверка контрагента» – позволяет получить выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, в которой иногда указываеться ССЧ за последний отчётный период.
Нормативно‑правовая база – в разделе «Документы» → «Налоговый кодекс РФ» → статья 346.12 (УСН) и приложения, где прописан порядок расчёта ССЧ.
Онлайн‑калькулятор ФНС – доступен по ссылке https://nalog.ru/calc/ssch (примерный адрес, актуальную ссылку уточняйте на сайте).

Все сервисы бесплатны и работают в режиме реального времени. При возникновении вопросов можно воспользоваться горячей линией ФНС: ###.

Применение среднесписочной численности для налоговых режимов

ССЧ напрямую влияет на возможность применения следующих режимов и льгот:

Налоговый режим	Предел ССЧ	Примечание
УСН (АвтоУСН)	не более 5 человек	Доступно для организаций и ИП, ведущих деятельность без наёмных работников свыше установленного лимита.
Патентная система налогообложения (ПСН)	не более 15 человек	Для отдельных видов деятельности (розничная торговля, бытовые услуги и др.).
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)	ограничений по ССЧ нет, но учитывается при определении доли доходов от сельского хозяйства
Льготы по страховым взносам	до 10 человек	Можно применять пониженные тарифы в рамках закона № 402‑ФЗ.

Если ССЧ превышает установленный лимит, организация теряет право на выбранный режим и обязана перейти на общую систему налогообложения (ОСНО) или иной доступный вариант.

Особенности учёта инвалидов и других категорий работников

Согласно действующему законодательству, наличие инвалидности у сотрудника не освобождает organisation от включения его в расчёт ССЧ. Однако:

Сотрудники с инвалидностью, работающие на неполный ставку, учитываются пропорционально отработанному времени (например, 0,5 ставки → 0,5 человека в ССЧ).
Если сотрудник находится в отпуске по уходу за ребёнком (декрет), он исключается из ССЧ на весь период отпуска.
Внешние совместители, оформленные по трудовому договору, включаются в ССЧ независимо от места их основной работы.

Эти нюансы важно учитывать при подготовке отчётности, иначе можно получить заниженное или завышенное значение ССЧ, что повлечёт штрафы со стороны налоговой инспекции.

Практический пример расчёта ССЧ для ИП

ИП «Сибирские пельмени» имеет следующих работников:

2 постоянных сотрудника на полную ставку;
1 сотрудник на 0,5 ставки (работает по утрам);
1 внешний совместитель, оформленный по трудовому договору, работающий 0,25 ставки;
1 сотрудник в декретном отпуске (исключаем).

Ежемесячная численность (в эквиваленте полных ставок):

2 + 0,5 + 0,25 = 2,75 человека

За год сумма ежемесячных показателей: 2,75 × 12 = 33 человека.

ССЧ = 33 / 12 = 2,75 человека.

Поскольку ССЧ < 5, ИП может применять АвтоУСН без ограничений по численности персонала.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли включать в ССЧ работников по договорам ГПД?: Нет, если договор не порождает трудовых отношений. Если же по ГПД выполняются функции, характерные для трудового договора (режим работы, подчинение, оплата за время), налоговая может переквалифицировать такие отношения и потребовать включения в ССЧ.
Как учитывать сотрудников, работающих удалённо?: Удалённые работники учитываются так же, как и офисные – по факту их трудового договора и отработанного времени.
Можно ли уменьшить ССЧ за счёт отпусков без сохранения заработной платы?: Да, если сотрудник находится в отпуске без сохранения места работы (например, учебный отпуск без оплаты), он исключается из ССЧ на период отпуска.
Где посмотреть примерные значения ССЧ для отраслей?: В разделе «Статистика» на сайте ФНС публикуются отраслевые справочники со средними показателями ССЧ по видам экономической деятельности за предыдущий год.

Статья подготовлена на основе информации, доступной на официальном сайте ФНС РФ и общедоступных нормативных актов. Данные актуальны на .