Упрощённая система налогообложения (УСН) – один из самых популярных режимов для индивидуальных предпринимателей (ИП) и небольших организаций. Она позволяет существенно снизить налоговую нагрузку и упростить бухгалтерский учёт. В данной статье подробно рассмотрим, сколько процентов налога платит ИП от своей прибыли при работе на УСН, какие ставки применяются, как они могут меняться в зависимости от региона и вида деятельности, а также какие дополнительные платежи (взносы) необходимо учитывать.

Основные варианты УСН

На УСН ИП может выбрать один из двух объектов налогообложения:

• Доходы – налог рассчитывается от общей суммы полученных доходов без учёта расходов.
• Доходы минус расходы – налог рассчитывается от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами (прибыли).

Для каждого объекта установлена базовая ставка налога, которую могут корректировать региональные власти в пределах установленных законом пределов.

Базовые ставки на 2026 год

Объект налогообложения	Базовая ставка
Доходы	6 %
Доходы минус расходы	15 %

Примечание: в некоторых регионах ставки могут быть снижены (например, до 1 % для «Доходы» и до 5 % для «Доходы минус расходы») либо увеличены в особых случаях (повышенные ставки 8 % и 20 % применялись ранее, но в 2026 году они не действуют как общероссийские нормы).

Как определить, какой объект выбрать?

Выбор между «Доходы» и «Доходы минус расходы» зависит от структуры расходов ИП:

• Если расходы составляют небольшую долю доходов (например, менее 40 %), выгоднее обычно платить 6 % от доходов.
• Если расходы значительны (аренда, заработная плата, закупка товаров, услуги подрядчиков и т.д.), то объект «Доходы минус расходы» с ставкой 15 % может дать меньший налог, поскольку налог считается только от прибыли.

Для принятия решения рекомендуется выполнить предварительный расчёт на основе ожидаемых доходов и расходов за год.

Пример расчёта

Допустим, ИП ожидает:

• Доходы за год – 2 000 000 руб.
• Расходы (аренда, зарплата, закупка товаров, коммунальные услуги) – 1 200 000 руб.

Вариант 1 – УСН «Доходы» (6 %):

• Налог = 2 000 000 × 0,06 = 120 000 руб.

Вариант 2 – УСН «Доходы минус расходы» (15 %):

• Прибыль = 2 000 000 − 1 200 000 = 800 000 руб.
• Налог = 800 000 × 0,15 = 120 000 руб.

В данном примере налог совпадает; Если бы расходы были больше (например, 1 400 000 руб.), то налог по «Доходы минус расходы» составил бы 90 000 руб., что выгоднее.

Региональные льготы и особенности

Согласно НК РФ, субъекты Федерации имеют право устанавливать пониженные ставки налога для определённых видов деятельности или категорий налогоплательщиков. На 2026 год типичные диапазоны выглядят так:

• Доходы – от 0 % до 6 % (в некоторых регионах – 1 % для IT‑компаний, сельского хозяйства и т.п.).
• Доходы минус расходы – от 5 % до 15 % (например, в некоторых регионах ставка 5 % для производственных предприятий);

Перед подачей заявления на переход на УСН рекомендуется уточнить актуальные ставки в налоговой инспекции своего региона или на официальном сайте ФНС.

Авансовые платежи и сроки уплаты

Налог по УСН уплачивается поквартально в виде авансовых платежей, а окончательный расчёт производится по итогам года.

1. Первый квартал – аванс за I квартал уплачивается не позднее 25 апреля.
2. Второй квартал – аванс за II квартал – не позднее 25 июля.
3. Третий квартал – аванс за III квартал – не позднее 25 октября.
4. Четвёртый квартал – аванс за IV квартал – не позднее 25 января следующего года.

Если в течение года ИП получил убыток (при объекте «Доходы минус расходы»), авансовые платежи могут быть уменьшены до нуля, а итоговый налог за год будет равен нулю (при условии, что убыток не покрывается другими доходами).

Обязательные страховые взносы ИП на УСН

Помимо налога по УСН, индивидуальный предприниматель обязан платить фиксированные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Фонд обязательного медицинского страхования (ОМС). Их размер в 2026 году:

• ПФР – 32 448 руб. в год (фиксированный платёж).
• ФСС – 0 % (взносы за травматизм включаются в тариф «На производстве», но для большинства ИП без сотрудников взнос равен нулю).
• ОМС – 8 426 руб. в год.

Если годовой доход ИП превышает 300 000 руб., к фиксированным взносам добавляется переменная часть:

• 1 % с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., направляется в ПФР.

Пример: доход 800 000 руб. → переменная часть = (800 000 − 300 000) × 0,01 = 5 000 руб. → итоговый взнос в ПФР = 32 448 + 5 000 = 37 448 руб.

Ограничения по применению УСН

Не все виды деятельности и не все предприниматели могут перейти на УСН. Основные ограничения на 2026 год:

• Среднегодовая численность работников не более 100 человек.
• Доходы за год не должны превышать 150 млн руб. (с учётом инфляционного коэффициента-дефлятора). При превышении этого лимита часть дохода облагается повышенной ставкой 20 % (только для объекта «Доходы»).
• Запрещено применять УСН для отдельных видов деятельности (например, добыча полезных ископаемых, производство подакцизных товаров, деятельность в сфере азартных игр и т.д.).
• Нельзя одновременно применять УСН и другие специальные налоговые режимы (ЕСХН, патентную систему и т.п.) в отношении одного и того же вида деятельности.

Преимущества и недостатки УСН для ИП

Преимущества

• Низкая налоговая нагрузка (6 % или 15 % от базы).
• Простой порядок учёта: достаточно книги учёта доходов и, при объекте «Доходы минус расходы», книги учёта доходов и расходов.
• Минимальная отчётность: только ежегодная декларация по УСН и квартальные авансовые платежи.
• Возможность получения региональных льгот.

Недостатки

• Ограничение по доходу (150 млн руб.) и по числу сотрудников.
• Нельзя применять вычеты по НДС (УСН не является плательщиком НДС, за исключением случаев экспорта).
• При объекте «Доходы» невозможно уменьшить налог на расходы, что может быть невыгодно при высоких затратах.
• Некоторые виды деятельности полностью исключены из УСН.

Как перейти на УСН?

1. Проверить, что ваш вид деятельности не запрещён для УСН и что вы удовлетворяете всем ограничениям.
2. Составить заявление о переходе на УСН (форма № 26.2‑1).
3. Подать заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации не позже 31 декабря года, предшествующего году, с которого планируется применять УСН (или в течение 30 дней с момента государственной регистрации ИП, если вы начинаете działalność сразу на УСН).
4. После получения подтверждения от налоговой вести учёт доходов (и расходов, если выбран объект «Доходы минус расходы») и уплачивать авансовые платежи согласно календарю.

На упрощённой системе налогообложения в 2026 году ИП платит налог:

• 6 % от доходов (при объекте «Доходы»), либо
• 15 % от прибыли (доходы минус расходы) (при объекте «Доходы минус расходы»).

Региональные власти могут снизить эти ставки, а при превышении лимита дохода 150 млн руб. часть дохода облагается повышенной ставкой 20 % (только для объекта «Доходы»). Кроме налога, ИП обязан уплачивать фиксированные страховые взносы в ПФР и ОМС, а при доходе свыше 300 000 руб. – дополнительный 1 % в ПФР.

Правильный выбор объекта налогообложения и учёта региональных льгот позволяет существенно оптимизировать налоговую нагрузку и сосредоточиться на развитии бизнеса. Перед переходом на УСН рекомендуется провести предварительный расчёт на основе прогнозируемых доходов и расходов, а также уточнить актуальные ставки в своей региональной налоговой инспекции.