Электронный счёт‑фактура (ЭСФ) – обязательный документ при реализации товаров, работ и услуг в Республике Казахстан. Нарушение срока его выписки влечёт административную ответственность, предусмотренную Кодексом об административных правонарушениях Республики Казахстан (КоАП РК). В данной статье разберём, как именно рассчитывается штраф за несвоевременную выписку ЭСФ, какие факторы влияют на его размер и как избежать двойного наказания.

Нормативная база

• Статья 280‑1 КоАП РК – регулирует ответственность за нарушение сроков выписки ЭСФ.
• Статья 58 КоАП РК – определяет порядок наложения административных взысканий при совершении нескольких правонарушений.
• Статья 44 КоАП РК – устанавливает максимальные пределы штрафов для субъектов предпринимательства.
• Позиция Председателя КГД МФ РК от г. №581675 – разъясняет, что каждый ЭСФ образует отдельный состав административного правонарушения.

Что грозит за первое нарушение?

Согласно пункту 3 статьи 280‑1 КоАП РК, за несвоевременную выписку ЭСФ (первое нарушение в течение года) налагается предупреждение. Штраф в этом случае не применяется.

Штраф за повторное нарушение

Если нарушение допущено повторно в течение года после наложения административного взыскания, действует пункт 4 статьи 280‑1 КоАП РК. Размер штрафа зависит от категории субъекта предпринимательства:

1. Субъекты малого предпринимательства – 20 МРП;
2. Субъекты среднего предпринимательства – 50 МРП;
3. Субъекты крупного предпринимательства – 100 МРП.

МРП – месячный расчётный показатель, который ежегодно устанавливается законом о республиканском бюджете. На 2026 год МРП составляет 3 425 тенге (примерно).

Несколько ЭСФ: общий штраф или за каждый отдельно?

Когда налогоплательщик выписал несвоевременно несколько ЭСФ, возникает вопрос: будет ли наложен один общий штраф или отдельный штраф за каждый документ?

Позиция законодателя

Согласно пункту 1 статьи 58 КоАП РК, при совершении одним лицом двух или более административных правонарушений административное взыскание налагается за каждое правонарушение в отдельности. То есть каждый несвоевременно выписанный ЭСФ образует свой состав правонарушения.

Однако пункт 2 статьи 58 КоАП РК устанавливает верхний предел суммарного штрафа, если дела рассматриваются одним и тем же судьёй или уполномоченным органом:

«Если лицо совершило несколько административных правонарушений, которые рассматриваются одним и тем же судьёй, уполномоченным органом (должностным лицом), то в случае наложения на это лицо взысканий одного и того же вида окончательный размер взыскания не может превышать 3‑кратный максимальный предел, установленный для данного вида взыскания.»

Максимальные пределы штрафа (статья 44 КоАП РК)

Категория субъекта	Максимальный штраф (МРП)
Малое предпринимательство	750 МРП
Среднее предпринимательство	1 000 МРП
Крупное предпринимательство	2 000 МРП

С учётом пункта 2 статьи 58 эти пределы могут быть увеличены втрое:

• Малый бизнес – до 2 250 МРП;
• Средний бизнес – до 3 000 МРП;
• Крупный бизнес – до 6 000 МРП.

Практический пример

Допустим, субъект среднего предпринимательства выписал несвоевременно 5 ЭСФ. За каждое повторное нарушение положен штраф 50 МРП. Без учёта ограничения общая сумма составила бы 5 × 50 = 250 МРП. Поскольку это меньше трёхкратного максимального предела (3 × 1 000 = 3 000 МРП), штраф будет начислен за каждый ЭСФ отдельно – итого 250 МРП.

Если же количество нарушений велико (например, 80 ЭСФ), простая сумма (80 × 50 = 4 000 МРП) превысит допустимый предел 3 000 МРП. В этом случае итоговый штраф будет ограничен 3 000 МРП, несмотря на то, что формально каждое нарушение подразумевает отдельный штраф.

Как избежать штрафа?

• Своевременная выписка ЭСФ. Срок выписки – не позднее дня отгрузки (или выполнения работ/услуг) и не позднее 5‑го числа месяца, следующего за отчётным периодом, в зависимости от вида операции.
• Автоматизация учёта. Использование сервисов онлайн‑бухгалтерии (например, MyBuh.kz) позволяет получать напоминания о приближающихся сроках и автоматически формировать ЭСФ.
• Внутренний контроль. Назначить ответственного за своевременную выписку ЭСФ и вести журнал учёта выписанных документов.
• Консультация специалиста. При сомнениях в правильности оформления или сроков выписки целесообразно обратиться к налоговому консультанту или аудитору.

1. Первое нарушение срока выписки ЭСФ карается только предупреждением.
2. За повторное нарушение в течение года применяется штраф, размер которого зависит от категории субъекта предпринимательства (20, 50 или 100 МРП).
3. Каждый несвоевременно выписанный ЭСФ считается отдельным административным правонарушением, поэтому штраф начисляется за каждый документ отдельно.
4. Однако суммарный штраф за несколько нарушений не может превышать трёхкратный максимальный предел, установленный статьёй 44 КоАП РК для соответствующей категории субъекта.
5. Для минимизации рисков рекомендуется выстроить систему своевременной выписки ЭСФ и использовать автоматизированные бухгалтерские решения.

Статья актуальна на года. Информация основана на действующем законодательстве Республики Казахстан и официальных разъяснениях налоговых органов.