Сдача Расчета по страховым взносам (РСВ) — обязательная отчетность для всех страхователей (организаций и индивидуальных предпринимателей). Ситуация, когда в отчетном периоде имеются только начисленные взносы, а уплаты отсутствуют, требует особого внимания при заполнении формы, утвержденной приказом ФНС России от № ЕД-7-11/874@ (с изменениями, вступившими в силу с 2024–2026 гг.).

Нормативная база и актуальная форма

С 2023 года действует единая форма РСВ для всех категорий плательщиков. Ключевые документы, регулирующие порядок заполнения:

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ): ст. 431 (форма и сроки сдачи), ст. 432 (порядок заполнения).
• Приказ ФНС России от № ЕД-7-11/874@ — утверждение формата и порядка заполнения (редакция для сдачи в 2024–2026 гг.).
• Федеральный закон от № 212-ФЗ, общие принципы начисления и уплаты взносов.

Важно: Согласно информации из открытых источников (статус на 2026 г.), ФНС России регулярно вносит корректировки в приложения к приказу (например, проект приказа ID 01/02/12-25/00163011), затрагивающие коды видов доходов и разделы формы. Перед сдачей обязательно проверяйте актуальность формата в личном кабинете налогоплательщика или на сайте ФНС.

Когда возникает ситуация «только начисление»

Отсутствие сумм в колонках «Уплачено» (разделы 2, 3) при заполненных разделах начислений (раздел 1) типично для следующих случаев:

1. Отсрочка/рассрочка уплаты: предоставленная налоговым органом или судом (ст. 64 НК РФ). Срок уплаты наступает после отчетного периода.
2. Инвестиционный налоговый вычет (для МСП): право на уменьшение авансовых платежей по страховым взносам за счет инвестиций в основные средства (ст. 346.21 НК РФ). Начисление есть, а платеж уменьшен до нуля.
3. Льготы по взносам (нулевые тарифы/освобождение): например, для ИТ-компаний (аккредитованные организации), участников Сколково, организаций на Дальнем Востоке и в приоритетных отраслях МСП (с 2026 г. перечень ОКВЭД расширен Правительством). Начисление отражается, но база/тариф дают нулевую сумму к уплате.
4. Ошибка в дате платежа: платеж ушел в банке последним числом периода, но зачислился в казне уже в следующем (техническая ситуация, требующая корректировки).
5. Патентная система налогообложения (ПСН): ИП на ПСН сдают РСВ только по наемным работникам. По себе они платят фиксированные взносы в ЕНП, но в РСВ (раздел 1, стр. 110/120) отражаются начисления за себя, а уплата — через уведомление о суммах ЕНП (не отражаеться в РСВ как уплата по КБК взносов).

Порядок заполнения ключевых разделов (алгоритм)

Титульный лист

• Укажите Код основания: «1» — при сдаче в установленный срок, «2» — при сдаче корректирующего расчета.
• Заполните реквизиты страхователя (ИНН, КПП, наименование/ФИО). Персональные данные (ФИО физлиц, адреса) в тексте статьи маскируются.

Раздел 1. Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах (по страхователю)

Это основной раздел. При отсутствии уплат:

• Столбцы 3–6 (Начислено): Заполняются стандартным образом: база, тариф, сумма начисленного взноса по каждому КБК (пенсионное, медицинское, социальное, с 2023 г. единый взнос по КБК 182 1 02 02010 06 1000 160, но в РСВ распределяется по подвидам).
• Столбцы 7–10 (Уплачено): Оставляются пустыми (или проставляется «0» в зависимости от требований формата XML/JSON, чаще — пустыми/нулями). Нельзя ставить прочерки.
• Столбец 11 (Переплата/недоплата): Рассчитывается автоматически программой как разница (Начислено, Уплачено). Будет равен начисленной сумме.

Раздел 2. Сведения о суммах страховых взносов, подлежащих возврату (зачете) из бюджета

Если уплат не было, заполнять этот раздел не нужно (остается пустым), если только у вас нет переплаты по предыдущим периодам, которую вы хотите зачесть на будущие платежи (тогда заполняется строка 210/220).

Раздел 3. Сведения о суммах страховых взносов, уплаченных за страхователя третьими лицами

Заполняется, если взносы за ваш счет перечислил другой плательщик (например, агент). Если таких нет — раздел пустой.

Особенности для категорий плательщиков (актуально на 2025–2026 гг.)

Организации и ИП (общий режим, ОСНО, УСН)

С 2023 г. взносы перечисляются в ЕНП (единый налоговый платеж) до 28-го числа месяца, следующего за отчетным. В РСВ за квартал/полугодие/год в столбцах «Уплачено» отражаются суммы, списанные из ЕНП налоговым органом (не даты вашего платежного поручения, а даты принятия решения о зачете).

Если на дату сдачи РСВ зачет не произошел (например, заявление на зачет не подано или есть задолженность по другим налогам, «съевшая» платеж), в РСВ укажите «0» в уплате. Разрешится несоответствие с ЕНП, которое инспекция выявит при камеральной проверке.

МСП в приоритетных отраслях (пониженный тариф 15%)

С 2026 года (согласно новостям о утвержденном перечне ОКВЭД) круг получателей льготы расширен. В Разделе 1 используются специальные коды вида дохода (КВД), подтверждающие право на пониженный тариф. Начисление считается по тарифу 15% (ПФР + ФОМС), уплата — по общему правилу.

ИП на ПСН (Патентная система)

В РСВ отражаются начисления только по наемным работникам (строки 010, 020, 030). Взносы за себя (фиксированные) в РСВ не отражаются (с 2023 г. они платятся через ЕНП по уведомлению). Если наемных работников нет — РСВ сдавать не нужно (кроме случаев выплаты вознаграждений физлицам по ГПХ, подлежащим обложению).

Сроки сдачи и ответственность

• Организации: ежеквартально — не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (апрель, июль, октябрь, январь).
• ИП: ежегодно, не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным (с 2023 г; срок унифицирован).
• Корректирующий расчет: сдается при обнаружении ошибок до момента проверки (Код основания «2»).

Штрафы (ст. 126 НК РФ): 5% от суммы взносов, подлежащих отражению в расчете, за каждый полный или неполный месяц просрочки (не менее 1000 руб., не более 30%). За несдачу — 1000 руб. Штрафы начисляются даже если уплатить нечего (начисление есть, отчетность обязательна).

Типичные ошибки и рекомендации

Практический пример заполнения (фрагмент Раздела 1)

Ситуация: Организация, общий режим, начислено за март 2026 г. (1 квартал). Уплата из ЕНП пройдет в апреле.

Строка 010 (Пенсионное страхование):
КБК: 182 1 02 02010 06 1000 160
База (кол. 3): 1 000 000,00
Тариф (кол. 4): 22%
Начислено (кол. 5): 220 000,00
Уплачено (кол. 7-10): пусто / 0
Недоплата (кол. 11): 220 000,00

Строка 020 (Медицинское страхование):
КБК: 182 1 02 02010 06 1000 160 (единый КБК, распределение в строке)
База (кол. 3): 1 000 000,00
Тариф (кол. 4): 5,1%
Начислено (кол. 5): 51 000,00
Уплачено (кол. 7-10): пусто / 0
Недоплата (кол. 11): 51 000,00

Контрольные соотношения и проверка перед отправкой

Перед подписанию ЭП и отправкой через ТКС/ЭДО/ЛК ФНС проверьте:

1. Суммы в Разделе 1 по строкам 010, 020, 030 (и 110, 120 для ИП) совпадают с регистрами начислений в бухгалтерии/УСН.
2. Колонки «Уплачено» (7–10) пусты или содержат «0» во всех строках.
3. Колонка «Недоплата» (11) = «Начислено» (5) во всех строках.
4. Версия формата (атрибут version в XML/JSON) соответствует последнему приказу ФНС.

Сдача Расчета по страховым взносам с нулевыми уплатами, стандартная практика для отражающих методом начисления организаций и ИП. Главное — не игнорировать сдачу отчетности из-за отсутствия денежного потока в отчетный период. Своевременная сдача РСВ с корректно заполненными начисленными суммами и нулями в уплате исключает начисление штрафов по ст. 126 НК РФ и блокировку расчетных счетов по ст. 76 НК РФ.

Рекомендуется использовать актуальные версии программ-пустышек (ФНС, 1С, Контур, СБИС и др.), которые автоматически подтягивают актуальные КБК, КВД и контрольные соотношения на момент сдачи.

Статья подготовлена на основе законодательства РФ (НК РФ, 212-ФЗ, Приказы ФНС) и открытых информационных источников по состоянию на 2026 год. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений обратитесь к актуальным нормативным актам или проконсультируйтесь с профессиональным бухгалтером/юристом.