Система налогообложения в России имеет трехуровневую структуру: федеральные, региональные и местные налоги. Региональные налоги устанавливаются Налоговым кодексом РФ (НК РФ), однако субъекты Федерации обладают определенными полномочиями по установлению ставок, льгот и порядка расчета в пределах, заданных кодексом. Статья 14 НК РФ определяет исчерпывающий перечень таких платежей.

С 1 января 2026 года (в силу Федерального закона от № 425-ФЗ) произошли существенные изменения: перечень региональных налогов сократился с трех до двух наименований. Ниже представлен подробный разбор актуальной ситуации.

Нормативная правовая основа

.

Законодательство субъектов РФ (законы областей, краев, республик, городов федерального значения) регулирует лишь отдельные элементы налогообложения:

• Ставки налога (в пределах, установленных НК РФ);
• Налоговые льготы (освобождения, сниженные ставки, уменьшение налоговой базы);
• Порядок и сроки уплаты налога в бюджет субъекта;
• Отчетные периоды (для налога на имущество организаций).

Актуальный перечень региональных налогов (на )

На текущую дату в перечень (ст. 14 НК РФ) входят два налога:

Налог на имущество организаций (Глава 30 НК РФ)

Плательщики: российские организации (в т.ч. некоммерческие) и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или владеющие недвижимым имуществом на территории РФ.

Объект налогообложения:

• Для российских организаций — имущество, учтенное в качестве основных средств (здания, сооружения, машины, оборудование и т.д.), за исключением амортизируемого имущества, оформленного в оперативном управлении/безвозмездном пользовании, а также имущества, оплаченного за счет бюджетных средств/средств грантов.
• Для иностранных организаций, недвижимое имущество, связанное с деятельностью постоянного представительства, или иное недвижимое имущество на территории РФ (включая консервацию), за исключением жилых домей/квартир.

Налоговая база: определяется как средняя годовая стоимость имущества (по учетным данным) или кадастровая стоимость (для имущества, в отношении которого установлена кадастровая оценка — в основном, административные и торговые центры, офисные здания).

Ставки: максимальная ставка, установленная НК РФ, 2,2%. Субъекты РФ могут устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от вида имущества, но не выше 2,2%. Для имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, ставка также не может превышать 2,2%.

Отчетные периоды: первый квартал, полгода, девять месяцев (устанавливаются законами субъектов РФ). Налоговый период — календарный год.

Транспортный налог (Глава 28 НК РФ)

Плательщики: физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства (автомобили, мотоциклы, автобусы, грузовики, прицепы, водные судна, воздушные суда, самоходные машины и др.).

Объект налогообложения: транспортные средства, подлежащие государственной регистрации/учету в установленном порядке (ГИБДД, ГИМС, реестр гражданской авиации и т.д.).

Налоговая база: технические характеристики транспортного средства:

• Мощность двигателя (в л.с.) — для наземных транспортных средств;
• Объем двигателя / масса / длина корпуса — для водных судов;
• Масса взлетная / мощность двигателей — для воздушных судов.

Ставки: устанавливаются законами субъектов РФ в рублях за единицу налоговой базы (за 1 л.с. и т.д.). НК РФ устанавливает максимальные ставки (базовые), которые регионы могут повышать не более чем в 10 раз (для мощных авто свыше 250 л.с., в 20 раз, для яхт/самолетов — в 10 раз).

Льготы: предоставляются законами субъектов РФ (например, для пенсионеров, инвалидов, ветеранов, владельцев электроавтомобилей). Налоговый период — календарный год. Физические лица платят налог на основании уведомления налогового органа не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Организации — платежи по предварительным отчетам (если установлены законом региона) и итоговый расчет.

Исключенный из перечня налог (исторический контекст)

Налог на игорный бизнес (бывшая Глава 29 НК РФ)

До 1 января 2026 года статья 14 НК РФ включала третье подпунктом: «налог на игорный бизнес».

Причина исключения: Федеральный закон от № 425-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» признал утратившим силу Главу 29 НК РФ и подпункт 2 пункта 1 статьи 14 НК РФ.

Последствия:

• Игорный бизнес перестал быть объектом регионального налогообложения в виде специального налога.
• Деятельность игорных зон и организаторов азартных игр теперь регулируется исключительно федеральным законодательством (ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр…») и подлежит общему налогообложению (НДС, налог на прибыль и др.).
• Субъекты РФ потеряли инструмент регионального регулирования данной отрасли через налоговые ставки и льготы по данному налогу.

Сравнительная таблица: Региональные vs Федеральные vs Местные налоги

Для понимания места региональных платежей в системе:

Особенности управления региональными налогами

Налоговые льготы

Субъекты РФ имеют право устанавливать льготы по региональным налогам самостоятельно. Часто встречаются:

• По имуществу организаций: льготы для малых предприятий, организаций социальной сферы, инновационных компаний (Сколково и др.), на вновь созданные объекты инвестиционных проектов.
• По транспортному налогу: полное освобождение или снижение коэффициента для пенсионеров, инвалидов I/II групп, ветеранов ВОВ/боевых действий, владельцев экологически чистого транспорта (электромобилей, гибридов).

Важно: Льготы действуют только на территории соответствующего субъекта РФ. При переезде в другой регион правила меняются.

Коэффициенты и дефляторы

• Транспортный налог: с 2015 года ставки ежегодно индексируются дефлятором (коэффициентом, устанавливаемым Минэкономразвития РФ по итогам года). Регионы устанавливают базовые ставки, к которым применяется дефлятор.
• Налог на имущество: для имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, налоговая база может корректироваться с учетом изменений кадастровой оценки.

Администрирование

• Организации рассчитывают и уплачивают оба налога самостоятельно (декларации/расчеты сдаются в ФНС по месту нахождения/регистрации).
• Физические лица платят транспортный налог на основании уведомления-начисления, направляемого налоговым органом. Декларацию не сдают (кроме случаев ошибок в уведомлении).

Частые ошибки и риски

1. Применение старых ставок/льгот: Необходимо ежегодно проверять актуальные законы конкретного субъекта РФ (например, Закон Московской области, Закон города Москвы, Закон Краснодарского края и т.д.).
2. Неучет исключения налога на игорный бизнес: В 2026 году организации, ранее платившие этот налог, должны исключить его из расчетов и отчетности.
3. Ошибки в кадастровой стоимости: Для налога на имущество организаций (объекты по перечню № 303/304 ГК РФ) база — кадастровая стоимость. Ошибки в ГКН приводят к завышению налога. Возможно оспаривание через комиссию или суд.
4. Путаница с местными налогами: Налог на имущество физических лиц и земельный налог — местные, а не региональные. У них другие правила администрирования и льготы.

На 10 сентября 2026 года перечень региональных налогов в Российской Федерации включает всего два платежа: налог на имущество организаций и транспортный налог. Исключение налога на игорный бизнес с года упростило налоговую нагрузку для отрасли, но лишило регионы источника доходов и инструмента регулирования.

Ключевая особенность региональных налогов — баланс между едиными федеральными правилами (определение плательщиков, объектов, базовых ставок) и свободой субъектов РФ в установлении конечных ставок и льгот. Налогоплательщикам (особенно организациям, работающим в нескольких регионах) необходимо внимательно отслеживать изменения в законодательстве конкретных субъектов Федерации для корректного расчета и своевременной уплаты платежей.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Для принятия решений рекомендуется обращаться к актуальному тексту НК РФ и законам соответствующего субъекта РФ, а также консультироваться со специалистами в области налогового права.