С 1 января 2026 года в Российской Федерации вступили в силу масштабные изменения в Налоговый кодекс, закрепленные Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ. Данная реформа стала наиболее значительным преобразованием системы налогообложения за последние пять лет. На момент октября 2026 года основные механизмы уже работают, а правительство и Минфин готовят следующий этап изменений, который начнется с 1 января 2027 года.

Основные направления реформы 2026 года (425-ФЗ)

Закон № 425-ФЗ затрагивает практически все ключевые налоги — от НДФЛ и налога на прибыль до НДС и налоговых режимов для малого бизнеса. Цель реформы — повышение прогрессивности шкалы, стимулирование инвестиций в реальный сектор и цифровизация администрирования.

Реформа налога на доходы физических лиц (НДФЛ)

• Пятиступенчатая прогрессивная шкала: вместо двух ставок (13% и 15%) введена шкала с пятью порогами дохода. Максимальная маржинальная ставка составляет 22% для доходов свыше 50 млн руб. в год;
• Единый налоговый вычет на детей: суммы вычетов увеличены и унифицированы: 1 400 руб. за первого и второго ребенка, 3 000 руб., за третьего и последующих. Порог вычета по доходу родителя поднят до 450 тыс. руб. в год.
• Налогообложение дивидендов и процентов по вкладам: ставка 15% (для налоговых резидентов) сохранена, но изменен порядок расчета налоговой базы по вкладам (учитывается только доходность, превышающая ключевую ставку ЦБ на 1 п.п.).

Налог на прибыль организаций

• Повышение базовой ставки до 25% (ранее 20%).
• Отмена урегулированных расходов: упразднены нормы ограничения расходов на рекламу, представительские нужды и обучение (ст. 264 НК РФ в новой редакции).

НДС и особые режимы

• Повышение нижнего порога ставки НДС с 10% до 12% для реализации социально значимых товаров (продовольствие, детские товары, лекарства). Базовая ставка 20% сохранена.
• Автоматический переход на УСН «Доходы минус расходы» при превышении лимита доходов 150 млн руб. (ранее 200 млн руб.) с применением ставки 15%.
• Патентная система (ПСН): увеличен потенциальный доход для расчета патента в среднем на 15–20% в зависимости от региона.

Этап 2027 года: Цифровизация и налог на имущество

Согласно бюджетному пакету на 2027 год, внесенному Министерством финансов на рассмотрение правительства в 2026 году, с 1 января 2027 года стартует новый этап реформы. Ключевая новинка, передача ФНС России функции по расчету налога на имущество физических лиц.

Что изменится для налогоплательщиков с 2027 года:

1. Единое налоговое уведомление (ENU): налог на имущество (квартиры, дома, гаражи, земельные участки, транспорт) будет рассчитываться налоговым органом автоматически на основе данных ЕГРН и ГИБДД. Налогоплательщику не нужно будет самостоятельно искать кадастровые стоимости и считать налог.
2. Предзаполненные декларации 3-НДФЛ: функционал личного кабинета налогоплательщика расширяется — данные о доходах от продажи имущества, аренды, работы по гражданско-правовым договорам будут подтягиваться автоматически.
3. Единый налоговый платеж (ЕНП), полный цикл: завершается переход на единый счет для всех налогов, сборов, страховых взносов и пени. С 2027 года полностью исключается необходимость указывать отдельные КБК для каждого платежа;

Влияние на бизнес и граждан: промежуточные итоги (по состоянию на октябрь 2026 г.)

За прошедшие 9 месяцев 2026 года можно выделить ключевые тренды адаптации к новым правилам:

Планируемые нормативные акты на 2027 год (проекты)

На заседаниях профильных комитетов Госдумы и в Минфине обсуждаются следующие инициативы, которые могут войти в законопроекты «второго чтения» реформы к концу 2026 года:

• Налог на излишенки прибыли (Windfall Tax): обсуждается возможность продления или модификации разового сбора для крупных компаний по итогам 2024–2025 гг. для покрытия дефицита бюджета.
• Углеродное регулирование: введение платы за выбросы парниковых газов для экспортно-ориентированных отраслей (металлургия, нефтехимия) в рамках соответствия CBAM ЕС и национальной системы.
• Цифровой рубль и налогообложение: нормы учета операций с ЦР в налоговом учете и НДС.
• Индексация транспортного налога: привязка ставок к инфляции или средней рыночной стоимости ТС вместо лобовой мощности (пилотный проект в отдельных регионах).

Рекомендации налогоплательщикам на текущий период

1. Проверка настроек 1С и учетных систем: убедиться, что справочники ставок НДФЛ, НП, НДС обновлены по версии 425-ФЗ. Особое внимание — расчет авансовых платежей по налогу на прибыль по новой ставке 25%.
2. Аудит права на пониженную ставку на прибыль: сформировать пакет документов, подтверждающих направление средств на капитальное строительство/приобретение оборудования (для ставки 17–20%).
3. Работа с Личным кабинетом ФНС: привязать Госуслуги, проверить корректность предзаполненных данных по доходам 2025–2026 гг., подключить уведомления о начислении ЕНП.
4. Планирование денежных потоков (Cash Flow): учитывать новый график платежей по ЕНП (единая дата, 28-е число месяца) и изменение сроков сдачи деклараций (КНД 1151091, 1151092 и др.).

Налоговая реформа 2026–2027 годов имеет системный характер: она смещает акцент с ручного администрирования на цифровой контроль и прогрессивность. Для бизнеса ключевым фактором успеха становится инвестиционная активность, дающая доступ к пониженным ставкам. Для граждан — прозрачность расчетов через Личный кабинет ФНС и автоматический учет вычетов.

Важно: Текст данной статьи носит обзорный характер на основе открытых нормативных актов (425-ФЗ, проекты бюджета на 2027 год) и информации Минфина РФ по состоянию на октябрь 2026 года. Для принятия конкретных финансовых решений рекомендуется обратиться к актуальным версиям Налогового кодекса РФ и консультироваться с профессиональными налоговыми советниками.

Статья подготовлена на основе открытых данных Федерального закона № 425-ФЗ, материалов Минфина РФ и ФНС России. Дата актуальности: октябрь 2026 г.