Земельный налог – это местный налог, который уплачивают собственники земельных участков․ Его размер зависит от кадастровой стоимости участка, установленной в ЕГРН, ставки налога, коэффициента периода владения и возможных льгот․ Ниже приведён подробный разбор всех составляющих формулы, а также практические примеры расчёта․

Основные понятия

• Кадастровая стоимость (Кс) – стоимость участка, определённая государственной кадастровой оценкой и содержащаяся в ЕГРН․
• Ставка налога (С) – процент от кадастровой стоимости, устанавливаемый муниципальным органом власти․ Для большинства земель ставка составляет 0,3 % от кадастровой стоимости, а для земель, находящихся в федеральной государственной собственности – до 1,5 %․
• Коэффициент периода владения (Кв) – отношение количества полных месяцев владения участком в налоговом периоде к 12․ Если право на участок получено после 15‑го числа месяца, этот месяц в расчёт не включается․
• Льгота (Л) – уменьшение налоговой базы в процентах или абсолютной величине, предоставляемое отдельным категориям налогоплательщиков (например, ветеранам, многодетным семьям, владельцам земель под ИЖС и т․д․)․

Общая формула расчёта земельного налога

Согласно действующему Налоговому кодексу РФ (ст․ 390‑398) и изменениям, вступившим в силу с 1 января 2024 г․, земельный налог рассчитывается по следующей формуле:

Н = (Кс × С × Кв) – Л

Где:

• Н – сумма земельного налога к уплате за налоговый период (год)․
• Кс – кадастровая стоимость участка (руб․)․
• С – ставка налога (в долях единицы, например 0,003 для 0,3 %)․
• Кв – коэффициент периода владения (количество месяцев/12)․
• Л – сумма льготы (руб․)․ Если льгота выражается в процентах от налога, то Л = Н × (процент льготы/100)․

Коэффициент периода владения (Кв)

Кв определяется так:

Кв = М / 12


Где М – количество полных месяцев владения участком в течение календарного года․ При определении М учитывайте следующее правило:


 
Если право на участок получено до 15‑го числа
 
Если право получено после 15‑го числа – месяц в расчёт не включается․


Льготы

Льготы могут быть двух видов:


 
Процентные льготы – уменьшают налог на определённый процент (например, 50 %)․ В этом случае:

Л = Н × (П/100)
 
Где П – процент льготы․
 
 
Абсолютные льготы – фиксированная сумма, вычитаемая из налога (например, 5 000 руб․)․
 
 
В некоторых регионах применяется специальная формула для расчёта льготы на основе разницы налога за текущий и предыдущий год:
 
Л = (Нтекущий – Нпредыдущий) × 1,2

Эта формула используется, например, для компенсации роста кадастровой стоимости․
Пошаговая инструкция расчёта

Получите кадастровую стоимость участка из выписки ЕГРН (Кс)․
Узнайте ставку налога, установленную вашим муниципалитетом (С)․ Переведите её в долю (0,3 % → 0,003)․
Определите количество полных месяцев владения участком в году (М) с учётом правила 15‑го числа и вычислите Кв = М/12․
Рассчитайте базовую сумму налога без учёта льгот: Н₀ = Кс × С × Кв․
Если у вас есть льгота, определите её сумму (Л) и вычтите её из Н₀: Н = Н₀ – Л․
Полученная сумма Н – это сумма земельного налога к уплате за год․

Примеры расчёта
Пример 1: обычный земельный участок под ИЖС

Кадастровая стоимость (Кс) = 1 200 000 руб․
Ставка налога (С) = 0,3 % → 0,003․
Право собственности получено 10 марта 2024 г․ → месяц март учитываеться полностью․ Владение с марта по декабрь = 10 месяцев․
Кв = 10/12 ≈ 0,8333․
Базовая налоговая сумма: Н₀ = 1 200 000 × 0,003 × 0,8333 = 2 999,88 руб․ ≈ 3 000 руб․
Льгота отсутствует․

Пример 2: участок в федеральной собственности с льготой 50 %

Кадастровая стоимость (Кс) = 2 500 000 руб․
Ставка налога (С) = 1,5 % → 0,015 (максимальная для федеральных земель)․
Право получено 20 июня 2024 г․ → месяц июнь не учитывается (после 15‑го)․ Владение с июля по декабрь = 6 месяцев․
Кв = 6/12 = 0,5․
Базовая налоговая сумма: Н₀ = 2 500 000 × 0,015 × 0,5 = 18 750 руб․
Льгота 50 % → Л = Н₀ × 0,5 = 9 375 руб․

Пример 3: применение специальной формулы льготы

Кадастровая стоимость (Кс) = 800 000 руб․
Ставка (С) = 0,3 % → 0,003․
Владение весь год (М = 12) → Кв = 1․
Базовая налоговая сумма за текущий год: Н₀ = 800 000 × 0,003 × 1 = 2 400 руб․
Налог за предыдущий год (по тем же данным) был Нₚᵣₑᵥ = 2 000 руб․
Льгота по специальной формуле: Л = (Н₀ – Нₚᵣₑᵥ) × 1,2 = (2 400 – 2 000) × 1,2 = 400 × 1,2 = 480 руб․

Особенности и изменения с 2024 года

С 1 января 2024 г․ введено уточнение: если кадастровая стоимость участка на 1 января текущего года превышает стоимость на 1 января предыдущего года, для расчёта налога используется стоимость на 1 января предыдущего года (то есть применяется «защита от роста»)․
Для земель, используемых одновременно под индивидуальное жилищное строительство (ИЖС) и предпринимательскую деятельность, ставка 0,3 % не применяется; в таких случаях применяется ставка, установленная муниципалитетом для коммерческих земель (может быть выше)․
Максимальная ставка для земель в федеральной государственной собственности увеличена до 1,5 % от кадастровой стоимости․
Срок уплаты земельного налога – не позднее 02 марта года, следующего за отчётным (например, за 2025 год уплачивается до )․ Возможен перенос даты в случае выходных или праздничных дней․

Полезные советы

Всегда проверяйте актуальную кадастровую стоимость в выписке ЕГРН перед расчётом налога․
Уточняйте ставку налога на официальном сайте вашей муниципальной администрации – она может отличаться от среднероссийской․
Если вы считаете, что имеете право на льготу, подготовьте необходимые документы (справки, подтверждающие статус) и подайте заявление в налоговый орган до 1 ноября текущего года, чтобы льгота была учтена при расчёте налога за год․
При наличии нескольких участков рассчитывайте налог по каждому отдельно, а затем суммируйте полученные суммы․
Сохраняйте копии всех расчётов и платёжных документов – они могут понадобиться при проверке налоговой инспекции․


Статья подготовлена на основе информации из открытых источников и действующего законодательства РФ на дату ․