Несвоевременная уплата налогов, сборов и страховых взносов неизбежно влечет за собой начисление пени. С введением единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП) процедура расчета и погашения задолженности претерпела существенные изменения. В данной статье подробно разбираем, как правильно рассчитать пени в 2025–2026 годах, какие действуют временные правила, как заполнить платежку и где взять актуальные ставки ключевой ставки ЦБ РФ.

Правовая основа: что говорит Налоговый кодекс РФ

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением установленного срока налогоплательщик (плательщик сбора) обязан уплатить пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки, включая день уплаты задолженности (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Важно: Пени, это не штраф, а компенсация за временное пользование государственными средствами. Они не являются расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль (п. 6 п. 1 ст. 270 НК РФ), за исключением пени по страховым взносам в определенных случаях.

Особенности расчета пени в 2025–2026 годах: временный порядок

На период 2025–2026 годов продлен и модифицирован временный порядок расчета пени, введенный ранее в связи с переходом на ЕНС/ЕНП. Главные изменения касаются даты начала начисления и ставок рефинансирования/ключевой ставки.

Перенос даты начала начисления

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 и п. 3 ст. 75 НК РФ, дата начала начисления пени может быть перенесена вперед в связи с применением режима нерабочих дней для налогоплательщика. Это означает, что если срок уплаты выпал на нерабочий день (выходной, праздник, объявленный нерабочим днем), пени начинают начисляться со следующего рабочего дня, следующего за днем окончания нерабочего периода.

Ставка пени: 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ

С 2025 года для расчета пени используется единая формула: 1/300 от ключевой ставки Банка России, действующей в соответствующий календарный день (ранее использовалась ставка рефинансирования для первых дней и ключевая ставка для последующих).

• Ставка меняется в день принятия решения Совета директоров ЦБ РФ.
• Для расчета за период просрочки необходимо учесть каждую дату смены ключевой ставки.
• Ручной расчет крайне трудоемок из-за частого изменения ставки; рекомендуется использовать официальные калькуляторы ФНС или проверенные сервисы.

Ключевые сроки уплаты налогов за 2025 год (для физлиц)

Соблюдение сроков — единственный способ избежать пени. Для физических лиц (налоги на имущество, транспорт, землю, НДФЛ за 2025 год) установлена единая дата:

Крайний срок уплаты — 1 декабря 2026 года.

При просрочке на Едином налоговом счете (ЕНС) образуется отрицательное сальдо (задолженность), на которое начнут ежедневно начисляться пени. Таблица сроков уплаты налогов в 2025 году является верным помощником бухгалтера и ИП для планирования платежей.

Особенности для ИП и организаций

Налог на проценты по вкладам (ИП)

Индивидуальные предприниматели обязаны платить НДФЛ с процентов по вкладам, если сумма процентов превышает необлагаемый лимит.

• Лимит: 1 000 000 руб. × максимальная ключевая ставка ЦБ РФ на 1-е число каждого месяца года накопления доходов.
• Расчет и уплата производятся на общих основаниях через ЕНС.

Самозанятые (НПД)

Самозанятые платят налог на профессиональный доход (НПД) по ставкам 4% (при работе с физлицами) или 6% (при работе с юрлицами/ИП) на каждую операцию. Срок уплаты — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Пени начисляются по общим правилам ст. 75 НК РФ при просрочке.

Страховые взносы ИП «за себя»

Фиксированные взносы за 2025 год подлежат уплате до 1 июля 2026 года (для взносов на ОПС и ОМС). Превышающий 300 000 руб. вклад (1% с дохода сверх 300 тыс.) — до 1 апреля 2026 года.

Как рассчитать пени: инструменты и методика

Онлайн-калькуляторы (рекомендуемый способ)

На сайте ФНС России (service.nalog.ru) и на портале «Госуслуги» доступен Калькулятор пеней. Он автоматически:

1. Подтягивает историю изменений ключевой ставки ЦБ РФ.
2. Учитывает дату возникновения задолженности и дату планируемой оплаты.
3. Дает разбивку по периодам с пояснениями.
4. Работает для организаций, ИП и физических лиц.

Ручной расчет (алгоритм)

Если необходимо рассчитать вручную (например, для проверки):

Пени = Сумма задолженности × (Ключевая ставка / 100) × (1/300) × Количество дней просрочки

Где количество дней просрочки считается от дня, следующего за сроком уплаты, до дня погашения включительно, с учетом смены ставок.

Порядок погашения: как правильно заплатить налог с пени

С введением ЕНС платежи зачисляются в строгой очередности (ст. 78 НК РФ):

1. Арреар (основной долг) — по старым налогам (до 2023 г.).
2. Текущие налоги, сборы, взносы (ЕНП).
3. Пени.
4. Штрафы.
5. Проценты по рассрочке/отсрочке.

Практический вывод: Нельзя оплатить «только пени» или «только налог» отдельными платежками с разными КБК. Вы просто пополняете ЕНС (Единый налоговый платеж, КБК 1###10000510); Налоговый орган сам распределит средства по порядку очередности; Чтобы погасить пени, нужно положить на ЕНС сумму, покрывающую и основной долг, и начисленные пени на дату платежа.

Заполнение платежного поручения (ЕНП)

Для погашения задолженности с пени заполняется унифицированный платеж (ЕНП). Основные реквизиты (актуальны на 2025–2026 гг.):

• КБК: 1###10000510 (Единый налоговый платеж).
• ОКТМО: Код по месту учета (для ИП/орг — место регистрации/места деятельности, для физлиц — 00000000 или код МО).
• Основание платежа: ТП (текущий платеж) / ПС (погашение задолженности) — для ЕНП чаще указывают «ТП».
• Период: Код периода (например, ГД.00.2025 для годового налога за 2025 г., МС.01.2026 для января 2026 г.).
• Номер документа / Дата документа: 0 / 0 (для ЕНП).
• Вид платежа: 01 (электронно).

Примечание: Для уплаты госпошлины или платежей за сведения из реестров используются иные КБК и порядок, ЕНП на них не распространяется.

Можно ли уменьшить или списать пени?

Налоговый кодекс не предусматривает оснований для списания пени по желанию налогоплательщика (в отличие от штрафов). Однако существуют исключения:

• Исполнительное производство: Если пени начислены с нарушением закона (например, не учитывается перенос срока из-за нерабочих дней), их можно оспорить через жалобу в вышестоящую инспекцию или в суд.
• Банкротство физлица: В рамках финансового оздоровления или реализации имущества пени могут быть списаны по решению суда.
• Ошибка банка/ФНС: Если задержка произошла по вине банка (платёж подан вовремя, но зачислен поздно) или технического сбоя ФНС, пени не начисляются (п. 8 ст. 75 НК РФ). Необходимо предоставить подтверждение (выписку из банка).

Проверка задолженности перед оплатой

Перед тем как переводить деньги, обязательно проверьте актуальное сальдо ЕНС:

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФНС / Госуслуги).
• Справка о состоянии расчетов по ЕНС (формируется в ЛК или через оператора ЭДО).
• Запрос в налоговом органе (бланк справки утвержден приказом ФНС).

В справке будут отражены: входящее сальдо, начисленные налоги, пени, штрафы и исходящее сальдо на дату формирования.

Резюме: чек-лист для избежания проблем

1. Календарь: Ведите таблицу сроков уплаты налогов на год вперед (1 декабря для физлиц, квартальные/месячные для ИП/орг).
2. ЕНС: Держите на счете положительное сальдо или пополняйте его заранее (за 3–5 дней до дедлайна с учетом банковских суток).
3. Расчет пени: Используйте только официальный калькулятор ФНС на день реальной оплаты.
4. Платежка: Платите только ЕНП (КБК 1###10000510), не пытайтесь разделить долг и пени разными КБК.
5. Подтверждение: Сохраняйте квитанцию/выписку из банка как доказательство даты подачи платежа;

Статья подготовлена на основе положений Налогового кодекса РФ, приказов ФНС России и информации, актуальной на 10 сентября 2026 года. Нормативная база может меняться; перед принятием решений проверяйте актуальность норм на официальных ресурсах nalog.gov.ru и consultant.ru.