Вопрос обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы на травматизм) отпускных выплат остается одним из самых обсуждаемых в кадровом и бухгалтерском учете. Сложность заключается в том, что база для этих взносов формируется по особым правилам, а ставки дифференцированы в зависимости от класса профессионального риска организации. В данной статье подробно разберем, как правильно рассчитывать взносы на травматизм с отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск и проезда к месту отдыха, а также рассмотрим актуальные изменения, ожидаемые в 2027 году.

Правовая база и объект обложения

Согласно п. 1 ст. 20.1 Закона от N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», объектом обложения взносами на травматизм признаются выплаты в рамках трудовых отношений. Отпускные выплаты (оплата ежегодного оплачиваемого отпуска) безусловно относяться к выплатам по трудовым отношениям, следовательно, они подлежат обложению взносами на травматизм.

Важное исключение: Если у организации (ИП) нет наемных работников, то отсутствует и объект страхования. В этом случае плательщик не несет обязанностей по уплате данных взносов. Например, налогоплательщики на АвтоУСН (автоматизированной упрощенной системе налогообложения), имеющие работников, уплачивают взносы на травматизм в фиксированном размере (на 2025 год, 2 750 рублей в год), однако общие правила начисления с фонда оплаты труда (ФОТ) для них не применяются.

Ставки взносов на травматизм: дифференциация по классам риска

В отличие от страховых взносов на ОПС/ОМС/ВНИМ (общая ставка 30% до предела базы и 15% сверх нее), ставка по травматизму устанавливается индивидуально для каждой организации в зависимости от класса профессионального риска (всего 48 классов). Ставки варьируются от 0,2% до 8,5%.

• Ставка утверждается территориальным органом Социального фонда России (СФР) ежегодно до 1 апреля года, следующего за отчетным.
• Для вновь созданных организаций в первом году деятельности применяется базовая ставка, соответствующая классу риска основного вида деятельности (по ОКВЭД 2).
• С 2027 года планируется введение обновленной системы скидок и надбавок к тарифным ставкам в зависимости от уровня производственного травматизма в конкретной организации (опытное тарифование). Утверждены соответствующие коэффициенты, которые будут влиять на итоговую ставку.

Пример расчета ставки (условно)

Допустим, ставка организации составляет 0,6% (класс риска низкий). Расчет производится от всей суммы начисленных отпускных без применения предельной базы (потолка), которая действует для пенсионных взносов. Потолка для взносов на травматизм не существует — взносы начисляются со всей суммы выплат.

Момент начисления и сроки уплаты

Порядок исчисления и уплаты регулируется ст. 22 Закона N 125-ФЗ. Ключевое правило: взносы на травматизм исчисляются и уплачиваются ежемесячно.

Правило начисления в месяце начисления дохода

Страховые взносы (в т.ч. на травматизм) с отпускных нужно рассчитать в том месяце, в котором эти отпускные начислены (признаются доходом работника), а уплатить — в следующем месяце не позднее 15-го числа (п. 4 ст. 22 Закона 125-ФЗ).

Ситуация: Переходящий отпуск (с одного месяца на другой)

Если отпуск приходится на два календарных месяца (например, с 20 мая по 10 июня), а начисление производится единовременно за весь период (например, 19 мая), то:

1. Взносы на травматизм начисляються полностью в мае (месяц начисления).
2. Уплачиваются не позднее 15 июня.

Если же организация по внутренним документам начисляет отпускные частями (по месяцам фактического отгула), то взносы начисляются и уплачиваются соответственно по месяцам.

Пример сроков за июнь 2026 года

• Начисление отпускных в июне 2026 г. -> Начисление взносов в июне 2026 г.
• Срок уплаты: до 15 июля 2026 г. включительно.

КБК для уплаты взносов на травматизм (актуально на 2026 год)

Для заполнения платежного поручения (в т.ч. при уплате через ЕНП — единый налоговый платеж, хотя взносы на травматизм в ЕНП не входят и платятся отдельными КБК) используются следующие коды бюджетной классификации (Приказ Минфина от N 102н):

Примечание: В платежке в поле 104 (КБК) указывается соответствующий код, в поле 105 (ОКТМО) — код по месту нахождения организации/ИП, в поле 106 (Основание платежа) — «ТР», в поле 107 (Налоговый период) — код месяца (например, МС.06.2026), в поле 108 (Номер документа) — номер расчетной ведомости/накладной, в поле 109 (Дата документа) — дата начисления.

Специфические выплаты в контексте отпуска: что облагается, а что нет

Судебная практика и разъяснения СФР четко разграничивают выплаты, связанные с отпуском, по признаку обложения взносами на травматизм.

Облагаются взносами на травматизм:

• Основные отпускные (за ежегодный основной и дополнительный отпуска).
• Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении (в т.ч. при сокращении штата/численности). Это доход по трудовым отношениям, полная база для взносов.
• Доплаты за вызов с отпуска (оплата неотработанных дней отпуска при отзыве работника).

НЕ облагаются взносами на травматизм (исключения):

• Компенсация проезда к месту отпуска и обратно — только для работников, трудящихся и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 14 ч. 1 ст. 20.1 Закона 125-ФЗ, ст. 325 ТК РФ). В программах учете (1С и др.) для данного вида дохода на вкладке «Налоги, взносы, бухучет» признак обложения взносами на травматизм должен быть отключен (или установлен вид дохода «Возмещаемые ФСС компенсации…» с соответствующей настройкой).
• Стоимость проезда к месту санаторно-курортного лечения (если оплачивается работодателем).
• Государственные пособия по временной нетрудоспособности (оплачиваемые за счет средств СФР), даже если они выпадают на период отпуска.
• Материальная помощь при рождении ребенка в пределах 1 млн руб. на ребенка (не облагается НДФЛ и страховыми взносами, включая травматизм, независимо от срока выплаты — даже если выплачена в период отпуска по БР).

Спорный момент: Проезд для работников «большой земли»

Позиция СФР: в общем случае оплата проезда к месту отпуска и обратно для работников, НЕ проживающих на Севере, облагается страховыми взносами на травматизм, так как данные выплаты не перечислены в исключения ст. 20.1 Закона 125-ФЗ. Однако судебная практика неоднородна: некоторые суды встают на сторону работодателей, считая проезд возмещением расходов, а не оплатой труда. Рекомендуется зафиксировать в локальном нормативном акте (Положении об оплате труда/Коллективном договоре) характер выплаты как компенсационный (возмещение расходов), а не стимулирующий.

Отражение в налоговом и бухгалтерском учете

Налог на прибыль (НК РФ)

Если организация использует метод начисления (п. 1 ст. 272 НК РФ), отпускные учитываются в составе расходов на оплату труда по мере начисления (в месяце начисления), независимо от срока их фактической выплаты работнику. Взносы на травматизм с этих сумм также включаются в состав расходов (п. 20 ст. 264 НК РФ) в том же налоговом периоде, в котором учтены сами начисления.

Бухгалтерский учет (ПБУ 18/02, ФСБУ 25/2018)

Расходы по отпускным и взносам на травматизм с них признаются в отчетном периоде, в котором они возникли (приняты к учету), в соответствии с условиями трудового/коллективного договора. Обязательства по отпускным формируются через резерв (если принята политика формирования резерва) или напрямую списываются на дебет счета 70 / 69 в момент начисления.

Коллективный договор и локальные акты: значение для квалификации выплат

Согласно ст. 40 НК РФ, коллективный договор регулирует социально-трудовые отношения. Грамотное оформление выплат в Коллективном договоре или Положении об оплате труда критически важно для защиты позиции компании при проверках:

• Четко разделить оплату труда (оклады, тарифные ставки, премии, отпускные) и социальные выплаты/возмещения (проезд на Север, матпомощь, питание).
• Для компенсации проезда на Север прямо сослаться на ст. 325 ТК РФ и п. 14 ч. 1 ст. 20.1 Закона 125-ФЗ.
• Исключить формулировки, позволяющие СФР переквалифицировать возмещения в стимулирующие выплаты (премии).

Перспективы изменений: что ждет в 2027 году

Правительство РФ запланировало пакет изменений в НК РФ и Закон 125-ФЗ, направленный на гармонизацию правил исчисления и уплаты всех страховых взносов. Основные ожидаемые изменения, затрагивающие травматизм:

• Единый срок уплаты: Возможно объединение сроков уплаты взносов на травматизм со сроками уплаты взносов на ОПС/ОМС/ВНИМ (28-е число месяца, следующего за кварталом/месяцем), хотя на данный момент сохраняется 15-е число.
• Цифровизация отчетности: Расширение требований по представлению сведений о выплатах (СВЕД-ТР) для более точного расчета тарифа.

Актуальность нормативной базы подтверждена на . Рекомендуется отслеживать принятие законопроектов в конце 2026 — начале 2027 года.

Чек-лист для бухгалтера: алгоритм действий при начислении отпускных

1. Определить базу: Сумма начисленных отпускных (основные + дополнительные) + компенсация за неиспользованный отпуск (при увольнении) + доплаты за отзыв с отпуска;
2. Исключить из базы: Компенсацию проезда на Север (для северян), стоимость проезда в санаторий, госпособия по ВН, матпомощь при рождении (до 1 млн руб.).
3. Узнать актуальную тарифную ставку: Проверить уведомление СФР о тарифе на текущий год (или базовую ставку для новосозданных).
4. Рассчитать взносы: База × Тарифная ставка. Потолка по базе нет.
5. Сформировать проводки: Дт 20/26/44/70 — Кт 69.04 (начисление взносов на травматизм).
6. Уплатить: Не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления отпускных. Использовать КБК 797 1 02 12000 06 1000 160.
7. Отразить в отчетности: В расчете по страховым взносам (РСВ) — раздел 3 (сведения о базах и суммах взносов на травматизм).

Правильный расчет страховых взносов на травматизм с отпускных выплат требует учета трех ключевых факторов: индивидуальной тарифной ставки организации, отсутствия предельной базы и строгого соблюдения сроков уплаты (15-е число). Особое внимание следует уделить квалификации сопутствующих выплат (проезд, матпомощь), чтобы не завысить базу взносов и избежать начислений пени. С учетом планируемой реформы 2027 года (опытное тарифование), мотивация для снижения производственного травматизма станет не только вопросом безопасности, но и прямым финансовым стимулом для бизнеса.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется обращаться к актуальному тексту Закона N 125-ФЗ, НК РФ и разъяснениям СФР/Минфина на дату совершения операции.