Расчет пени (штрафа за просрочку уплаты налога) регламентируется главой 25 Налогового кодекса РФ․ Пеня начисляется за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты налога, и рассчитывается как:

• Пеня = Сумма налога × (Ставка рефинансирования ЦБ / 300) × Количество дней просрочки

Ставка рефинансирования Центрального банка РФ (ключевая ставка) берется на дату начисления пени и может меняться в течение года․ В примере ниже мы будем использовать условное значение ключевой ставки, актуальное на 10 сентября 2026 года – 7,5 % годовых․

Исходные данные для примера

1. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате за 2025 год: 1 200 000 руб․
2. Срок уплаты налога: 28 марта 2026 года (последний день уплаты авансов за IV квартал 2025 года);
3. Фактическая дата уплаты: 15 июля 2026 года․
4. Ключевая ставка ЦБ на период просрочки: 7,5 % годовых (предполагаем, что ставка не менялась)․

Шаг 1․ Определяем количество дней просрочки

Срок уплаты – 28 марта 2026 года․
Дата уплаты – 15 июля 2026 года․

Количество дней просрочки = (с 29 марта по 15 июля включительно):

• Март: 2 дня (29, 30)
• Апрель: 30 дней
• Май: 31 день
• Июнь: 30 дней
• Июль: 15 дней (с 1 по 15)

Шаг 2․ Рассчитываем дневную ставку пени

Дневная ставка = (Ключевая ставка / 300) = 7,5 % / 300 = 0,025 % в день․

В десятичном виде: 0,025 % = 0,00025․

Шаг 3․ Находим сумму пени

Пеня = Сумма налога × Дневная ставка × Количество дней просрочки

Пеня = 1 200 000 руб․ × 0,00025 × 108

Пеня = 1 200 000 × 0,027 = 32 400 руб․

Важные замечания

• Согласно разъяснению Минфина РФ от 2026 года, скидка на административный штраф не считается доходом для налога на прибыль, поэтому при расчете налогооблагаемой базы такие скидки не учитываются․
• Если ключевая ставка менялась в течение периода просрочки, необходимо рассчитывать пеню отдельно для каждого периода с постоянной ставкой и затем суммировать результаты․
• Минимальная сумма пени, установленная законодательством, составляет 0,05 % от суммы налога за каждый день просрочки, но при использовании формулы с ключевой ставкой данное условие обычно выполняется автоматически․
• Пеня начисляется до дня фактической уплаты налога включительно․

Приведенный пример демонстрирует порядок расчета пени по налогу на прибыль за год при просрочке уплаты․ Для реального расчета необходимо использовать актуальные данные: точную сумму налога, действующую ключевую ставку ЦБ на каждый день просрочки и точные даты срока и фактической уплаты․ Соблюдение указанной методики обеспечивает корректное начисление пени и минимизирует риски споров с налоговыми органами․