Вопрос расчета подоходного налога с минимального размера оплаты труда (МРОТ) актуален как для работодателей, так и для сотрудников. В 2026 году вступили в силу изменения в шкале налоговых ставок НДФЛ и размеры стандартных вычетов, что напрямую влияет на сумму «на руки» при минимальной зарплате. В данной статье подробно разберем, как рассчитывается налог, каковы базовые цифры на 2026 год и какие нюансы необходимо учитывать.

Ключевой принцип: МРОТ — это сумма «грязная» (до удержания НДФЛ)

Фундаментальный момент, закрепленный в законодательстве и подтвержденный судебной практикой (в т.ч. разъяснениями КонсультантПлюс и ГАРАНТ):

МРОТ устанавливается как нижняя граница начисленной заработной платы ДО удержания налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Законодательством РФ не установлено требование, чтобы заработная плата на руки (после налогообложения) была не менее МРОТ. Работодатель обязан начислить зарплату не ниже МРОТ (с учетом региональных соглашений), а затем удержать НДФЛ в пользу бюджета.

Размер МРОТ в 2026 году

На 2026 год установлен федеральный МРОТ в размере 27 093 рубля в месяц (с 1 января 2026 года).

• Важно: Это федеральный минимум. В большинстве регионов России действуют региональные соглашения о минимальной зарплате, которые устанавливают более высокие пороги (с учетом районных коэффициентов и надбавок). Работодатель обязан соблюдать именно региональный МРОТ, если он выше федерального.
• Для сравнения: в 2025 году федеральный МРОТ составлял 22 440 рублей.

Ставки НДФЛ в 2026 году: прогрессивная шкала

С 2025 года (продолжается в 2026 году) для налоговых резидентов РФ применяется прогрессивная шкала ставок НДФЛ (ст. 224 НК РФ). Налог считается не со всей суммы дохода единой ставкой, а по ступеням:

Для работника с зарплатой на уровне МРОТ (27 093 руб./мес.):

• Годовой доход: 27 093 × 12 = 325 116 руб.
• Это значительно ниже первого порога в 2,4 млн руб.
• Следовательно, применяется базовая ставка 13%.

Исключение — нерезиденты: Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ (находится в РФ менее 183 дней за 12 месяцев), ставка составляет фиксированные 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ), независимо от размера дохода. Вычеты им не предоставляются.

Расчет НДФЛ и суммы «на руки» при МРОТ (базовый сценарий)

Рассмотрим расчет для налогового резидента без стандартных налоговых вычетов (например, если они исчерпаны или не предоставляются):

1. Начисленная зарплата (ФОТ): 27 093 руб. (МРОТ 2026).
2. Налоговая база: 27 093 руб. (вычетов нет).
3. НДФЛ (13%): 27 093 × 13% = 3 522,09 руб.
4. К выдаче «на руки»: 27 093 – 3 522,09 = 23 570,91 руб.

Примечание: В некоторых справочных системах (например, портал МОИФИНАНСЫ.РФ) сумма на руки округляется до 23 573 руб. из-за особенностей округления копеек в конкретных программах расчета, но математически точный расчет дает 23 570,91 руб.

Влияние стандартных налоговых вычетов (ст. 218 НК РФ)

С 2026 года изменились виды и размеры стандартных налоговых вычетов. Если работник имеет право на вычет (например, на себя, на детей, как участник ЧАЭС и т.д.), налоговая база уменьшается на сумму вычета, и НДФЛ удерживается от меньшей суммы.

Пример с вычетом на ребенка (условный размер вычета 1 400 руб. в месяц — точные цифры 2026 г. уточняйте по актуальному тексту ст. 218 НК РФ):

• Начисление: 27 093 руб.
• Стандартный вычет: -1 400 руб.
• Налоговая база: 25 693 руб.
• НДФЛ (13%): 3 340,09 руб.
• На руки: 23 752,91 руб.

Важно: Вычет предоставляется кумулятивно с начала года до момента, пока совокупный доход не превысит установленный лимит (для вычетов на детей — 350 000 руб. в год, для вычетов на себя — в зависимости от категории). При доходе на уровне МРОТ лимит исчерпать за год практически невозможно, поэтому вычет будет действовать все 12 месяцев.

Страховые взносы работодателя: дополнительные расходы

Статья посвящена НДФЛ, однако для полноты картины затрат работодателя на сотрудника с МРОТ необходимо учитывать страховые взносы. Они оплачиваются работодателем сверх начисленной зарплаты (не удерживаются из зарплаты работника).

По данным Контур на 2026 год (базовые тарифы):

• Пенсионный фонд (ОПС): 22%
• ФОМС (ОМС): 5,1%
• ФСС (ВНиМ — травматизм): 0,2% – 8,5% (зависит от класса профессионального риска организации).

С 2026 года для МСП (малых и средних предприятий) сохраняется льготный режим: сниженная ставка 15% применяется к части начислений, превышающей 1,5 МРОТ (40 639,5 руб. в 2026 г.). Поскольку зарплата равна 1 МРОТ (27 093 руб.), она полностью попадает в диапазон «до 1,5 МРОТ», где действуют полные тарифы (30% или 27,1% + ВНиМ).

Пример расчета взносов работодателя (тариф 30% + 0,2% ВНиМ = 30,2%):

• ФОТ: 27 093 руб.
• Взносы: 27 093 × 30,2% ≈ 8 182 руб.
• Полная стоимость сотрудника для компании: 27 093 + 8 182 = 35 275 руб.

Особенности налогообложения зарплаты, равной МРОТ

Согласно разъяснениям КонсультантПлюс: «Никаких особенностей налогообложения в отношении зарплаты, равной величине МРОТ, не предусмотрено».

Это означает:

• Общий порядок определения налоговой базы (ст. 210, 214 НК РФ).
• Общий порядок применения вычетов (ст. 218 НК РФ).
• Общие сроки удержания и перечисления налога (не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода).
• Отсутствие каких-либо льготных ставок или освобождений от НДФЛ именно из-за того, что зарплата = МРОТ.

Региональные особенности (Северные территории и т.д.)

Если организация находится в регионе с районными коэффициентами (Дальний Север, приравненные районы), МРОТ увеличивается на коэффициент (например, 1,5; 1,8; 2,0).

• Начисленная зарплата = МРОТ × Районный коэффициент.
• НДФЛ удерживается от увеличенной суммы.
• Сам районный коэффициент (северная надбавка) облагается НДФЛ на общих основаниях (это не вычеты).

Резюме: чек-лист для бухгалтерия и HR на 2026 год

1. Проверьте актуальный МРОТ: Федеральный (27 093 руб.) vs Региональный (часто выше). Начисляйте зарплату не ниже регионального.
2. Определите резидентность: Резидент, прогрессивная шкала (при МРОТ — 13%). Нерезидент, 30% без вычетов.
3. Учтите вычеты: Своевременно собирайте заявления от сотрудников на предоставление стандартных вычетов (ст. 218 НК РФ) — это уменьшит удержанный НДФЛ и увеличит выплату на руки.
4. Рассчитайте «грязную» зарплату: МРОТ — это сумма до удержания НДФЛ. На руки сотрудник получит меньше (около 23 571 руб. без вычетов).
5. Запланируйте бюджет ФОТ + Взносы: Реальная стоимость единицы труда при МРОТ ~35 000+ руб. в месяц за счет страховых взносов работодателя.
6. Сдавайте отчетность: Учитывайте изменения в декларациях 6-НДФЛ и сведениях о доходах (форма уведомления) с 2026 года (новые коды вычетов, разделение по ставкам).

В 2026 году размер подоходного налога с МРОТ для налогового резидента РФ без вычетов составляет 3 522,09 руб. (13% от 27 093 руб.). Сумма к выдаче на руки — 23 570,91 руб. Наличие стандартных налоговых вычетов (на детей, на себя по льготным категориям) позволяет снизить удержание и увеличить нетто-выплату. Работодатель должен помнить, что МРОТ — это предел начислений «грязными», а не «чистыми», и закладывать в фонд оплаты труда также страховые взносы (около 30% сверх МРОТ).

Данная статья носит информационный характер. Для расчета конкретных сумм и применения вычетов используйте актуальный текст НК РФ (Глава 23) и рекомендации ФНС России.