Договор ГПХ (гражданско‑правовой договор) часто используется при оказании услуг или выполнении работ физическим лицом, которое не является индивидуальным предпринимателем (ИП) и не зарегистрировано как самозанятый. В таком случае заказчик (организация или ИП) выступает в роли налогового агента и обязан удерживать и перечислять в бюджет налоги и страховые взносы за исполнителя.

Какие налоги и взносы подлежат уплате

• НДФЛ (налог на доходы физических лиц) – 13 % (или 15 % при доходе свыше 5 млн руб. в год).
• Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС – общая ставка 30 % от суммы выплаты, распределяется так:
  • Пенсионный фонд (ПФР) – 22 %;
  • Фонд социального страхования (ФСС) – 2,9 %;
  • Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 %.
• Дополнительный взнос в ПФР – 1 % от суммы, превышающей 300 000 руб. в год (уплачивается заказчиком, если выплата превысила этот порог).

Пошаговый алгоритм расчёта

1. Определите сумму выплаты по договору ГПХ. Это может быть фиксированная сумма за оказанную услугу или почасовой тариф, умноженный на отработанные часы.
2. Рассчитайте НДФЛ.
   • НДФЛ = Сумма выплаты × ставка (13 % или 15 %).
   • Если доход физического лица за год превысит 5 млн руб., ставка повышается до 15 % на часть, превышающую этот порог.
3. Рассчитайте страховые взносы.
   • Страховые взносы = Сумма выплаты × 30 %.
   • Разбейте полученную сумму на части по фондам (ПФР – 22 %, ФСС – 2,9 %, ФОМС – 5,1 %).
4. Проверьте необходимость доп. взноса в ПФР (1 %).
   • Если сумма выплат исполнителю за текущий календарный год превысила 300 000 руб., к уже начисленным взносам в ПФР добавляется 1 % от суммы, превышающей этот порог.
   • Пример: за год выплачено 450 000 руб. → превышение = 150 000 руб; → доп. взнос = 150 000 × 1 % = 1 500 руб.
5. Удержите НДФЛ из суммы выплаты и перечислите его в бюджет. Сумма, получаемая исполнителем «на руки», равна:

Чистый доход = Сумма выплаты − НДФЛ.

Пример расчёта

Допустим, по договору ГПХ выплачено 120 000 руб. за оказанные услуги в марте 2026 года. Исполнитель ранее не получал выплат от данного заказчика в текущем году.

1. НДФЛ = 120 000 × 13 % = 15 600 руб.
2. Страховые взносы = 120 000 × 30 % = 36 000 руб.
   • ПФР = 120 000 × 22 % = 26 400 руб.;
   • ФСС = 120 000 × 2,9 % = 3 480 руб.;
   • ФОМС = 120 000 × 5,1 % = 6 120 руб;
3. Доп. взнос в ПФР не начисляется, так как сумма выплат за год пока меньше 300 000 руб.
4. Чистый доход исполнителя = 120 000 − 15 600 = 104 400 руб.

• НДФЛ – 15 600 руб.;
• Страховые взносы – 36 000 руб. (по фондам как указано выше).

Сроки уплаты

• НДФЛ – не позднее дня выплаты дохода (день, когда деньги фактически переданы исполнителю) + следующий рабочий день для перечисления в налоговую инспекцию.
• Страховые взносы – не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты. Например, если выплата произведена в марте, взносы перечисляются не позднее 15 апреля.
• Доп. взнос в ПФР (1 %) – уплачивается вместе с обычными страховыми взносами в тот же срок.

Особенности и часто задаваемые вопросы

1. Можно ли уменьшить базу налогообложения? При договоре ГПХ вычеты (например, стандартный, социальный, имущественный) не применяются, так как доход считается доходом от оказания услуг, а не от трудовой деятельности.
2. Что делать, если исполнитель – ИП или самозанятый? В этом случае заказчик не выступает налоговым агентом: ИП сам уплачивает налоги по своей системе (УСН, патент и т.д.), а самозанятый платит налог на профессиональный доход (4 %/6 %).
3. Нужно ли сдавать отчётность? Да. Заказчик обязан отразить выплаты и удержанные налоги в форме 6‑НДФЛ (квартально) и в расчёте по страховым взносам (РСВ – ежемесячно).
4. Как учесть доп. взнос в ПФР, если превышение произошло в течение года? Начисляется только на сумму, превышающую 300 000 руб. за год. Например, если к июню выплачено 250 000 руб., а в июле – ещё 100 000 руб., то превышение за год составит 50 000 руб., и доп. взнос = 50 000 × 1 % = 500 руб., который уплачивается вместе с взносами за июль.

Полезные ссылки (информация актуальна на )

• Налоговый кодекс РФ, ст. 224 (НДФЛ).
• Федеральный закон № 125‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования».
• Постановление Правительства РФ от № 398 «О порядке уплаты страховых взносов».
• Информационный портал ФНС России – раздел «Уплата налогов и взносов по договорам ГПХ».

Расчёт налогов с договора ГПХ требует чёткого понимания ставок НДФЛ и страховых взносов, учёта порога в 300 000 руб. для дополнительного взноса в ПФР и соблюдения сроков уплаты. Следуя представленному алгоритму и используя примеры, вы сможете избежать ошибок при расчёте и своевременно выполнить все налоговые обязательства.