Налог на имущество — это обязательный платеж‚ который уплачивают физические и юридические лица‚ владеющие недвижимостью на территории Республики Казахстан. Порядок расчета‚ ставки и льготы регулируются Налоговым кодексом РК (НК РК). В данной статье подробно разберем механику расчета налога для физических лиц‚ так как именно этот аспект вызывает больше всего вопросов у налогоплательщиков.

Объекты налогообложения: что подлежит налогообложению?

Согласно статье 520 НК РК‚ объектами налогообложения являются:

• Жилые дома‚ квартиры‚ комнаты;
• Гаражи‚ машино-места‚ иные нежилые помещения;
• Строения‚ сооружения (бани‚ сараи‚ беседки и т.д.)‚ если они закреплены за земельным участком в собственности;
• Незаконченное строительство (объекты‚ по которым не получен акт приема-передачи/сдачи в эксплуатацию);
• Единицы кондоминиума (общие имущества МКД).

Важно: Земельные участки как таковые не облагаются налогом на имущество (на них платится земельный налог)‚ однако строения на них — облагаются.

Налоговая база: Кадастровая стоимость

С 2018 года основой для расчета налога на имущество физических лиц является кадастровая стоимость объекта‚ а не инвентарная или рыночная.

Как определяется кадастровая стоимость?

Она устанавливается результатами государственной кадастровой оценки‚ проводимой уполномоченными организациями заказчиком (местными исполнительными органами). Оценка проводится не реже одного раза в 5 лет (для городов республиканского значения‚ столицы‚ городов областного значения) и не реже одного раза в 10 лет — для остальных населенных пунктов.

Где узнать кадастровую стоимость?

1. На официальном портале «Электронное правительство» (egov.kz) в разделе «Получение информации о кадастровой стоимости объекта недвижимости».
2. В налоговом уведомлении‚ которое направляется в личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) или по почте.
3. На портале gosreestr.kz (Государственный реестр прав на недвижимость).

Спорная ситуация: оспаривание кадастровой стоимости

Налогоплательщики имеют право оспорить установленную кадастровую стоимость‚ если считают ее завышенной. Процедура:

• Досудебный порядок: Обращение в комиссию по рассмотрению споров о кадастровой стоимости при местном исполнительном органе (акимате).
• Судебный порядок: Подача иска в суд (если комиссия отказала или не рассмотрела в срок).

Пример из практики (2025 год): Компания оспорила кадастровую стоимость принадлежащего ей недвижимого имущества‚ установленную по состоянию на года. Суды постановили снизить стоимость‚ что повлекло перерасчет налога за прошлые периоды. Физические лица могут действовать по аналогичной схеме.

Налоговые ставки для физических лиц (Статья 523 НК РК)

Ставки дифференцированы в зависимости от вида имущества и его кадастровой стоимости. Ставки устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости.

Категория имущества	Кадастровая стоимость	Ставка
Жилые дома‚ квартиры‚ комнаты‚ гаражи‚ машино-места‚ иные нежилые помещения	До 2 млн тенге	0‚05%
	От 2 млн до 10 млн тенге	1000 тенге + 0‚1% от суммы‚ превышающей 2 млн тенге
	От 10 млн до 50 млн тенге	9000 тенге + 0‚15% от суммы‚ превышающей 10 млн тенге
От 50 млн до 100 млн тенге	69 000 тенге + 0‚2% от суммы‚ превышающей 50 млн тенге
От 100 млн до 200 млн тенге	169 000 тенге + 0‚3% от суммы‚ превышающей 100 млн тенге
От 200 млн до 500 млн тенге	469 000 тенге + 0‚5% от суммы‚ превышающей 200 млн тенге
Свыше 500 млн тенге	1 969 000 тенге + 1‚0% от суммы‚ превышающей 500 млн тенге
Строения‚ сооружения‚ незаконченное строительство	Любая стоимость	0‚5%

Формула расчета налога

Общая формула выглядит следующим образом:

Налог = Кадастровая стоимость × Налоговая ставка × Коэффициенты (если применимо)

Коэффициенты корректировки (Статья 522 НК РК):

• Коэффициент физического износа (Кфиз): Применяется к жилым домам‚ квартирам‚ гаражам. Определяется по результатам технической инвентаризации (БТИ) или экспертизы. Максимально снижает базу‚ но не ниже 0‚2 от кадастровой стоимости.
• Коэффициент функционального износа (Кфунк): Для нежилых помещений‚ строений.
• Коэффициент дефекта (Кдеф): При наличии дефектов‚ делающих объект непригодным для проживания/использования.

Налоговые льготы и освобождения (Статья 524 НК РК)

Полное освобождение от уплаты налога на имущество предоставляется следующим категориям граждан (на один объект каждого вида: квартира/дом‚ гараж‚ строение):

• Герои Советского Союза‚ Герои Социалистического Труда‚ Герои Казахстана‚ Герои Труда Казахстана;
• Лица‚ награжденные орденами «Отан»‚ «Данкер»‚ «Курмет»‚ «Парасат»‚ «Достык» (I и II степени);
• Инвалиды I и II групп (в т.ч. по зрению);
• Инвалиды детства;
• Участники и инвалиды Великой Отечественной войны‚ лица‚ приравненные к ним;
• Лица‚ получившие радиоактивное облучение на Семипалатинском полигоне и т.д. (законодательно определенные категории);
• Матери-героини‚ матери многих детей (награжденные «Алтын алка»‚ «Күміс алка»);
• Пенсионеры по возрасту (мужчины — 63 года‚ женщины — 59‚5 лет в 2025 г.‚ с постепенным повышением до 63 лет к 2027 г.).

Важный нюанс: Льгота предоставляется на один объект каждого вида. Если у пенсионера две квартиры — налог платится за вторую (обычно за более дорогую‚ если не указано иное в заявлении). Для получения льготы необходимо подать заявление в налоговый орган (можно через егов или ЛКН).

Сроки уплаты и уведомления

• Налоговый период: Календарный год (1 января – 31 декабря).
• Срок уплаты: Не позднее 1 апреля года‚ следующего за истекшим налоговым периодом (например‚ за 2025 год платим до 1 апреля 2026 года).
• Налоговое уведомление: Налоговый орган направляет уведомление не позднее 1 июля текущего года (для уплаты за прошлый год). Уведомление приходит в Личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) на портале egov.kz или в приложении e-Salyq Biz. Бумажные уведомления отправляются тем‚ у кого нет доступа к ЛКН.

Проблема «уведомлений после продажи»

Частая ситуация: «Казахстанцам‚ продавшим квартиру или дом‚ продолжают приходить уведомления о необходимости уплатить налог на имущество за…»

Причина: Данные в налоговом органе обновляются на основе информации из Центра регистрации прав на недвижимость (ЦРПН). Если сделка зарегистрирована в конце декабря‚ данные могут не успеть обновиться к моменту формирования уведомления (июль следующего года).

Что делать: Не паниковать и не платить за чужое имущество. Необходимо подать уточняющую декларацию (ф. 700.00) или обратиться в налоговый орган с копией договора купли-продажи и справки о регистрации права (или просто дождаться автоматического сверки баз‚ но безопаснее уведомить налоговую инспекцию проактивно через ЛКН, «Написать в налоговый комитет»).

Пример расчета на 2025–2026 годы

Исходные данные:

• Объект: Квартира в Алматы.
• Кадастровая стоимость (на ): 45 000 000 тенге.
• Собственник: Работоспособное физическое лицо (льгот нет).
• Износ: Не подтвержден (Кфиз = 0).

Расчет:

1. Стоимость попадает в диапазон 10 млн – 50 млн тенге;
2. Базовая ставка для диапазона: 9 000 тенге + 0‚15% от суммы‚ превышающей 10 млн тенге.
3. Превышение: 45 000 000 – 10 000 000 = 35 000 000 тенге.
4. Налог = 9 000 + (35 000 000 × 0‚15%) = 9 000 + 52 500 = 61 500 тенге.

Срок оплаты: До 1 апреля 2026 года.

Особенности для нерезидентов и совместной собственности

• Нерезиденты РК: Уплачивают налог по тем же правилам и ставкам‚ что и резиденты‚ но только в отношении имущества‚ расположенного в РК.
• Долевая собственность: Налог рассчитывается на общую стоимость объекта‚ а затем распределяется между собственниками пропорционально их долям. Каждый платит свою часть. Льгота (если есть у одного из собственников) применяется только к его доле.

Штрафы за неуплату

В случае несвоевременной уплаты:

• Начисляется пени за каждый день просрочки (рефинансировочная ставка НБ РК / 365 × сумма долга × дни просрочки).
• При выявлении задолженности по результатам проверки, штраф по ст. 288 КоАП РК (для физлиц — 15 МРП за первое нарушение‚ 30 МРП за повторное в течение года).
• При долге более 1 МРП, возможность ограничения выезда за границу и списания со счетов без принятия судебного решения (в порядке ст. 59 НК РК).

Чек-лист: что проверить в уведомлении за 2025 год (оплата в 2026)

1. Верны ли данные объекта (адрес‚ площадь‚ кадастровый номер)?
2. Соответствует ли кадастровая стоимость данным на gosreestr.kz?
3. Применен ли коэффициент износа (если дом старой постройки и проведена инвентаризация)?
4. Учтена ли ваша льгота (если вы имеете право)?
5. Не числится ли за вами проданное имущество?

Расчет налога на имущество в Казахстане стал прозрачнее после перехода на кадастровую оценку‚ однако требует внимательности: своевременно проверяйте кадастровую стоимость‚ оспаривайте ее при завышении‚ не забывайте оформлять льготы и сообщать в налоговый орган о продаже недвижимости‚ чтобы избежать ошибочных начислений. Используйте личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) на egov.kz или приложение e-Salyq Biz для контроля начислений и оплаты онлайн без комиссий.

---

Данная статья носит информационный характер. Для получения консультации по конкретной ситуации рекомендуется обратиться в Государственный доходный комитет МФ РК или к профессиональному налоговому консультанту. Актуальность нормативной базы на .