Инвестиционный счёт (ИИС) предоставляет налоговые льготы, однако они касаются не всех видов доходов. Продажа иностранной валюты – один из случаев, когда налог на доходы физических лиц (НДФЛ) всё‑равно может возникнуть. Ниже подробно разберём, когда и как уплачивается налог, какие документы требуются и как избежать ошибок.

Общие правила налогообложения продажи валюты

• Доход от продажи иностранной валюты считается доходом, полученным от реализации имущества и подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % при доходе свыше 5 млн руб.).
• Если валюта находилась в собственности более трёх лет, доход от её продажи не облагается налогом (п. 1 ст. 220 НК РФ).
• При владении валютой три года и менее налог уплачивается с разницы между ценой продажи и ценой покупки (курсовой разницы).

Как ИИС влияет на налогообложение валюты

На ИИС существуют два типа вычета:

1. Вычет на взносы (тип А) – возврат 13 % от суммы внесённых средств (не более 400 000 руб. в год).
2. Вычет на доход (тип Б) – освобождение от налога на доходы, полученные внутри счёта (купонный доход, прибыль от продажи ценных бумаг, производных инструментов).

Важно: вычет на доход не распространяется на доход от продажи иностранной валюты и драгоценных металлов. Поэтому, даже если вы используете ИИС типа Б, прибыль от валютных операций всё равно подлежит декларированию и уплате НДФЛ.

Когда нужно подавать декларацию 3‑НДФЛ

• Если валюта была в собственности менее трёх лет – декларацию за год продажи необходимо подать до 30 апреля следующего года.
• Если срок владения более трёх лет – декларация не требуется, налог не уплачивается.
• При получении небольшой прибыли, но пропуске срока подачи декларации, можно подать её позже с уплатой пени и штрафа (ст. 75 НК РФ). Рекомендуется исправить ситуацию как можно скорее.

Как рассчитать налог на продажу валюты

Формула расчёта:

Налог = (Цена продажи – Цена покупки) × Ставка НДФЛ

Пример:

Куплено 10 000 USD по курсу 75 ₽/USD = 750 000 ₽.
Продано через 18 месяцев по курсу 80 ₽/USD = 800 000 ₽.
Прибыль = 800 000 ₽ – 750 000 ₽ = 50 000 ₽.
НДФЛ (13 %) = 6 500 ₽.

Если прибыль меньше 250 000 ₽ в год, можно воспользоваться имущественным вычетом (ст. 220 НК РФ) – в этом случае налог не уплачивается, но декларацию всё равно нужно подать.
Особенности ИИС типа Б и типа А при валютных операциях


Параметр
ИИС тип А
ИИС тип Б


Вычет на взносы
Да (до 400 000 ₽ в год)
Нет


Вычет на доход
Нет
Да (кроме валюты, драгметаллов, дивидендов)


Налог с продажи валюты
Уплачивается при сроке владения <3 лет
Уплачивается при сроке владения <3 лет (вычет не помогает)


Освобождение от налога при >3 лет
Да
Да


Как правильно оформить сделку и подготовить документы

Сохраните подтверждающие документы: выписки из брокерского счёта, подтверждение покупки валюты (дата, количество, курс), подтверждение продажи (дата, количество, курс).
Рассчитайте разницу курсов и определите, превышает ли она 250 000 ₽ за год (для возможного имущественного вычета).
Заполните декларацию 3‑НДФЛ:

Раздел 1 – сведения о доходе.
Раздел 2 – расчёт налога.
Приложение к разделу 2 – указание суммы имущественного вычета (если применяется).


Подайте декларацию в налоговую инспекцию лично, через личный кабинет на сайте ФНС или почтой с уведомлением о вручении.
Уплатите налог (если он есть) не позднее 15 июля года, следующего за отчётным (ст. 228 НК РФ).

Возможные последствия неуплаты или несвоевременной подачи декларации

Пени – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки.
Штраф – 20 % от неуплаченной суммы (при неумышленной ошибке) или 40 % (при умысле).
При повторных нарушениях возможна блокировка операций по брокерскому счёту.

Практические рекомендации

Ведите отдельный журнал операций с валютой: дата покупки, курс, количество; дата продажи, курс, количество. Это упростит расчёт прибыли.
Если планируете держать валюту долгосрочно, старайтесь удерживать её более трёх лет – тогда налог не будет начисляться.
При использовании ИИС типа Б помните, что вычет на доход не спасает от налога на валютные операции – планируйте свои сделки соответственно.
При сомнениях консультируйтесь с налоговым консультантом или используйте сервисы онлайн‑декларирования, которые автоматически проверяют наличие необходимых документов.

Продажа иностранной валюты на ИИС облагается НДФЛ, если срок владения менее трёх лет. Налоговые льготы ИИС (вычет на взносы или вычет на доход) не освобождают от уплаты налога по таким операциям, за исключением случая, когда валюта находилась в собственности более трёх лет – тогда доход не облагается налогом и декларация не требуется. Соблюдение сроков подачи декларации и правильный расчёт прибыли помогут избежать штрафов и пеней.