Беспроцентный займ – это финансовая операция, при которой одна сторона (заимодавец) передаёт другой стороне (заёмщику) денежные средства без начисления процентов за использование. Когда заимодавцем выступает юридическое лицо (предприятие), а заёмщиком – физическое лицо, возникает вопрос о налогообложении такой сделки. В данной статье рассмотрены основные налоговые аспекты, порядок расчёта материальной выгоды, обязательные отчёты и рекомендации по минимизации рисков.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ (глава 23 – НДФЛ, глава 25 – налог на прибыль организаций);
• Письмо Минфина России от № 03-03-06/1/12345 (о материальной выгоде по беспроцентным займам);
• Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» (ст. 12 – учёт займов);
• Положения по бухгалтерскому учёту и отчётности (ПБУ) 18/02 «Учёт доходов и расходов».

Когда возникает объект налогообложения?

Согласно п. 1 ст. 212 НК РФ, объектом обложения НДФЛ является доход, полученный физическим лицом в виде материальной выгоды. Материальная выгода по беспроцентному займу определяется как разница между фактически уплаченными процентами (в данном случае – ноль) и процентами, которые должны были бы быть уплачены по рыночной ставке.

Если заём выдан без процентов, а ставка, соответствующая условиям аналогичного кредита на рынке, превышает ноль, то у заёмщика возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % для доходов свыше 5 млн руб.).

Как определить рыночную ставку?

Для расчёта материальной выгоды необходимо взять ставку, которая применяется к аналогичным займам в тот же период и в той же валюте. Источниками могут служить:

1. Средневзвешенная ставка по кредитам физическим лицам, опубликованная Банком России;
2. Ставка по договорам займа между независимыми сторонами (например, данные банковских продуктов);
3. Внутренние нормативы предприятия, если они утверждены и соответствуют рыночным условиям.

Пример расчёта:

• Сумма займа – 300 000 руб.;
• Рыночная ставка – 9 % годовых;
• Срок займа – 12 месяцев;
• Материальная выгода = 300 000 × 9 % × 1 год = 27 000 руб.;
• НДФЛ = 27 000 × 13 % = 3 510 руб.

Кто является налоговым агентом?

Если заёмодателем является организация, она выступает налоговым агентом по НДФЛ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Организация обязана:

• Удержать налог из суммы материальной выгоды при её начислении;
• Перечислить удержанный НДФЛ в бюджет не позже дня выплаты заработной платы за месяц, в котором возникла выгода;
• Представить в ИФНС расчёт по форме 6‑НДФЛ и справку 2‑НДФЛ.

Налог на прибыль организации

Для заимодавца (предприятия) беспроцентный займ не приводит к возникновению дохода, облагаемого налогом на прибыль, поскольку проценты не начисляются. Однако:

• Если организация получает возмещение расходов, связанных с выдачей займа (например, банковские комиссии), такие расходы учитываются в составе внереализационных расходов;
• При безвозмездном предоставлении займа сотруднику можно рассматривать его как форму дополнительного вознаграждения, которое подлежит обложению страховыми взносами в рамках заработной платы.

Бухгалтерский учёт

В бухгалтерском учёте беспроцентный займ отражается следующим образом:

1. При выдаче займа:
   • Дебет 66 «Расчёты по краткосрочным займам» – сумма займа;
   • Кредит 51 «Расчётный счёт» – выданные денежные средства.
2. Начисление материальной выгоды (если требуется):
   • Дебет 91‑2 «Прочие доходы» – сумма материальной выгоды;
   • Кредит 68 «Расчёты по налогам и сборам» – НДФЛ, удержанный с выгоды;
   • Кредит 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» – если выгода относится к сотруднику.
3. Погашение займа:
   • Дебет 51 – полученные средства от заёмщика;
   • Кредит 66 – закрытие задолженности.

Отчётность и сроки

• 6‑НДФЛ – представляется ежеквартально не позднее 30‑го числа месяца, следующего за отчётным кварталом;
• 2‑НДФЛ – выдаётся сотруднику до 1  апреля года, следующего за отчётным;
• Справка о доходах, полученных от источников в РФ – при необходимости для налоговых агентов, работающих с иностранными работниками;
• Бухгалтерская отчётность (баланс, отчёт о финансовых результатах) – ежегодно, не позднее 31  марта следующего года.

Возможные льготы и способы оптимизации

Хотя прямой льготы по НДФЛ при беспроцентном займу нет, можно снизить налоговую нагрузку следующими способами:

• Установить минимальную процентную ставку, соответствующую рыночной, но оформить её как «символический» процент (например, 0,1 %). Это уменьшит материальную выгоду, а значит и НДФЛ;
• Использовать целевые займы (например, на улучшение жилищных условий) – в некоторых случаях можно применить вычеты по НДФЛ (имущественный вычет, вычет на обучение и т.д.);
• Предусмотреть возврат займа в рассрочку с равными платежами, что позволяет распределить налоговую нагрузку во времени;
• Оформить займ через корпоративный кредитный фонд, где проценты начисляются согласно внутренним тарифам, утверждённым собранием участников.

Ответственность за нарушение порядка налогообложения

Неудержание или несвоевременное перечисление НДФЛ влечёт:

• Штраф в размере 20 % от суммы неудержанного налога (ст. 123 НК РФ);
• Пени за просрочку уплаты (ст. 75 НК РФ);
• Возможное привлечение к ответственности должностных лиц организации (ст. 15.11 КоАП РФ).

Практические рекомендации

1. Перед выдачей займа провести анализ рыночных ставок и зафиксировать источник данных (выписка из Банка России, справка банка и т.д.);
2. Оформить договор займа в письменной форме, указав сумму, срок, валюту, порядок возврата и условие о беспроцентности;
3. В бухгалтерии рассчитать материальную выгоду и отразить её в учёте как доход заёмщика и расчёт НДФЛ;
4. Удержать НДФЛ при начислении выгоды и перечислить его в бюджет в установленные сроки;
5. Сформировать и сдать отчётность 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ, а также обеспечить хранение первичных документов (договор, расчёты, выписки) не менее четырёх лет;
6. При необходимости проконсультироваться с налоговым консультантом или аудитором для оптимизации схемы займа.

Соблюдение вышеописанных правил позволит предприятию избежать налоговых рисков, корректно отразить финансовые операции в учёте и обеспечить прозрачность отношений с работниками и другими физическими лицами.

---

Информация актуальна на дату публикации: 10 сентября 2026 г.