Налоговый период 2020 года стал важным этапом в переходе на исчисление налога на имущество физических лиц на основе кадастровой стоимости. Несмотря на то, что для большинства объектов налог рассчитывает налоговый орган автоматически, категория налогоплательщиков, владеющих определенными видами недвижимости, была обязана самостоятельно подать налоговую декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС России от № ММВ-7-21/722@ (в ред. приказа от № ЕД-7-21/826@).

Ниже представлен подробный разбор правил заполнения, сроков сдачи и нюансов, актуальных именно для отчетности за 2020 год (сдаваемой в 2021 году).

Кто обязан сдавать декларацию за 2020 год?

Согласно ст. 408 НК РФ, декларацию по налогу на имущество физических лиц должны подать налогоплательщики, владеющие недвижимостью, отнесенной к объектам налогообложения по кадастровой стоимости (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), если:

• Налоговый орган не обладает сведениями об этих объектах (например, объект недавно введен в кадастр, права на него зарегистрированы, но данные не переданы в ФНС).
• Объект недвижимости относится к категориям, по которым налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах, установленных Кодексом, но налоговый орган не применил ставку (например, для объектов, в отношении которых предоставлены льготы, требующие подтверждения).
• Налогоплательщик обнаружил ошибку в расчете налога, направленном налоговым органом в уведомлении, и хочет скорректировать базу/ставку самостоятельно до вынесения решения по результатам камеральной проверки.
• Имеются объекты недвижимости, расположенные на территории другого субъекта РФ, где введен налог на кадастровую стоимость, а налоговый орган по месту жительства не получил данные для расчета (актуально для межрегиональной собственности).

Важно: Если вы получили уведомление о начислении налога от ФНС, в котором объект учтен верно, сдача декларации не обязательна. Декларация сдается по инициативе налогоплательщика или по требованию инспекции.

Сроки сдачи декларации за 2020 год

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ, декларация сдается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

• Налоговый период: 2020 год.
• Срок сдачи декларации: 30 апреля 2021 года.
• Срок уплаты налога: не позднее 1 декабря 2021 года.

Примечание: Просрочка сдачи декларации влечет наложение штрафа (ст. 119 НК РФ), а просрочка уплаты — начисление пени (ст. 75 НК РФ).

Структура декларации и порядок заполнения (форма на 2020 год)

Декларация состоит из титульного листа и разделов 1–3. Заполнение производится на русском языке заглавными буквами (при бумажной сдаче) или в электронном виде через личный кабинет / оператора ЭДО.

Титульный лист

• Код по ОКТМО: Код муниципального образования, где расположен объект недвижимости (по данным Росстата на 2020 год).
• Код причины представления: «0» — в установленные сроки; «1» — уточняющая; «2» — исправительная.
• Сведения о налогоплательщике: ФИО полностью ([ФИО]), ИНН, категория (физическое лицо), адрес регистрации ([Адрес регистрации]), телефон ([Номер телефона]), документ, удостоверяющий личность.

Раздел 1. Расчет налоговой базы и суммы налога

Заполняется по каждому объекту недвижимости отдельно.

1. Стр. 010 — Инвентарный/Кадастровый номер: Укажите кадастровый номер объекта (например, 77:01:0001001:1234).
2. Стр. 020 — Вид объекта: Код вида недвижимости (01 — жилое здание, 02, квартира, 03, комната, 04 — гараж, 05, единый недвижимый комплекс, 06 — иное).
3. Стр; 030 — Адрес объекта: Полный адрес расположения ([Адрес объекта]).
4. Стр. 040 — Кадастровая стоимость: Стоимость на 1 января 2020 года (согласно данным ЕГРН).
5. Стр. 050 — Доля в праве общей долевой собственности: Если объект в долевой собственности, укажите долю (например, 1/2). Налоговая база определяется пропорционально доле.
6. Стр. 060 — Налоговая база: Кадастровая стоимость × Доля (если доля есть).
7. Стр. 070 — Налоговая ставка: Установите ставку, действующую в 2020 году в регионе расположения объекта (обычно 0,1% — 0,3% для жилья, до 2% для иных объектов).
8. Стр. 080 — Налоговый период (месяцы владения): Количество полных календарных месяцев владения в 2020 году. Если право возникло 15 марта — считаем с апреля (9 месяцев).
9. Стр. 090 — Расчет суммы налога: (Налоговая база × Ставка × Месяцы владения) / 12.
10. Стр. 100, Льготы (ст. 407 НК РФ): Если налогоплательщик имеет право на льготу (пенсионеры, инвалиды и др. — один объект каждого вида), укажите код льготы и сумму уменьшения налоговой базы (стоимость 10 кв. м для квартиры/комнаты, 20 кв. м для дома, 50 кв. м для ЕНИ).

Раздел 2. Сведения об объектах, освобожденных от налогообложения

Заполняется, если объект полностью исключен из налогообложения (п. 2, 3 ст. 408 НК РФ, региональные льготы). Указываются кадастровый номер, вид, адрес и основание освобождения (код по ОКТМО закона субъекта РФ).

Раздел 3. Сведения об объектах, налоговая база по которым определяется по инвентарной стоимости

В 2020 году этот раздел актуален для объектов, переход на кадастровую стоимость по которым в регионе еще не произведен (например, отдельные виды гаражей, незавершенное строительство в некоторых регионах) или для объектов, не вошедших в перечень ст. 378.2 НК РФ.

Особенности 2020 года: переходный период и региональные законы

Год 2020 был временем активного завершения перехода на кадастровую оценку во всех субъектах РФ.

Коэффициенты снижения кадастровой стоимости (п. 4 ст; 378.2 НК РФ)

Для 2020 года в налоговом кодексе сохранялись коэффициенты снижения налоговой базы для определенных категорий жилья (если региональный закон не отменил их ранее):

• Квартиры, комнаты, жилые дома — коэффициент 0,6 (база = Кад. стоимость × 0,6).
• Объекты недвижимости, используемые для предпринимательской деятельности — коэффициенты не применялись.

Внимание: Многие регионы к 2020 году отменили данные коэффициенты своими законами. Необходимо проверить Закон субъекта РФ «О налоге на имущество физических лиц» на 2020 год.

Межрегиональная собственность

Если у вас недвижимость в регионе, где налог по кадастровой стоимости введен давно, а вы зарегистрированы в регионе-позднестартере, ФНС по месту жительства может не иметь данных. В этом случае обязанность сдать декларацию в ФНС по месту нахождения объекта (или через МФЦ/Личный кабинет с указанием кода ОКТМО объекта) ложится на вас. Фрагмент из интернета верно подмечает: «если у вас в собственности имеется недвижимость в другом регионе, где налог на имущество физических лиц исчисляется из расчета кадастровой стоимости, то это никак не повлияет на повышение…», имеется в виду, что налог считается по правилам региона нахождения объекта, а не региона регистрации владельца.

Способы подачи декларации

1. Электронно через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ) на сайте nalog.gov.ru — самый быстрый способ, квитанция о приеме приходит мгновенно. Требуется авторизация (Госуслуги, ЕСИА, сертификат).
2. Через операторов ЭДО (ТКС, СБИС, Контур и др.) — удобно, если вы уже используете ЭДО для ИП/самозанятости.
3. По почте (ценным письмом с вложением описи вложения) — дата сдачи = дата отправки. Адрес: ИФНС по месту нахождения объекта (или по месту жительства, если объект в том же регионе).
4. Лично в ИФНС или через МФЦ «Мои Документы» — на руки выдается отметка о принятии на втором экземпляре.

Ответственность за нарушения

• Ст. 119 НК РФ (п. 1): Штраф за несдачу декларации в срок — 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 руб. (даже если налог = 0).
• Ст. 122 НК РФ: Штраф за неполную уплату налога вследствие ошибки в декларации — 20% от неуплаченной суммы.
• Ст. 75 НК РФ: Пени за каждый день просрочки уплаты налога (ключевая ставка ЦБ / 300 × сумма долга × дни просрочки).

Частые ошибки при заполнении за 2020 год

• Неверный код ОКТМО: Указан код по регистрации владельца, а не по расположению объекта. Это приведет к тому, что деньги уйдут не в тот бюджет, и возникнет задолженность.
• Игнорирование доли: Указана полная кадастровая стоимость при долевой собственности. База должна быть пропорциональна доле.
• Неучет месяцев владения: Указано 12 месяцев, если право возникло в середине года.
• Применение старых коэффициентов 0.6: В регионе они уже отменены законом на 2020 год.
• Отсутствие подписи (на бумажном носителе) или ЭЦП (в электронном виде).

Что делать, если срок пропущен?

Срочно сдайте декларацию («уточняющую» с кодом причины «0» или «1» в зависимости от ситуации) и уплатите налог + пени. Добровольная сдача до выявления нарушения инспекцией — основание для освобождения от штрафа по ст. 119 НК РФ (по суду, ссылаясь на п. 63 Пленума ВС РФ № 57). Пени все равно придется заплатить.

Подача декларации по налогу на имущество по кадастровой стоимости за 2020 год требовала внимательного отношения к региональному законодательству, актуальным кадастровым стоимостям на и правильному определению месяцев владения. На текущий момент (2026 год) сроки исковой давности по налогу 2020 года (3 года) истекли, однако понимание механики заполнения остается актуальным для работы с уточняющими декларациями, обжалованием решений проверок или восстановлением истории налогового учета.

Данная статья носит информационный характер; Для получения консультации по конкретной ситуации обратитесь в ИФНС или к профессиональному налоговому консультанту.