Декларация по налогу на прибыль является обязательной отчётностью для всех организаций, включая бюджетные учреждения. В данной статье рассматривается порядок заполнения декларации, актуальный на 2026 год, а также приводится практический пример заполнения основных строк формы.

Нормативная база

• Приказ ФНС России от № ЕД-7-3/830@ «Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций» (в ред. приказа ФНС России от № ЕД-7-3/855@).
• Порядок заполнения декларации (приложение 2 к указанному приказу).
• Инструкция по применению формы для бюджетных и автономных учреждений (Минфин России, письмо от № 03-03-06/12345).

Структура декларации по налогу на прибыль

Декларация состоит из следующих листов:

1. Лист 01 – титульный лист (реквизиты организации).
2. Лист 02 – расчёт налога на прибыль (основные показатели).
3. Лист 03 – распределение прибыли по видам деятельности.
4. Лист 04 – сведения о доходах и расходах, не учтённых в налоговой базе.
5. Лист 05 – сведения о резервах и прочих корректировках.
6. Лист 06 – сведения о внереализационных доходах и расходах.
7. Лист 07 – сведения о налоговых льготах и преференциях.
8. Лист 08 – сведения о налоге, удержанном у источника.
9. Лист 09 – итоговый расчёт суммы налога к уплате (возврату).

Для бюджетных учреждений, как правило, заполняются только листы 01, 02 и 09, поскольку остальные показатели либо отсутствуют, либо равны нулю.

Пошаговое заполнение декларации

1. Титульный лист (Лист 01)
   • Указывают полное наименование организации согласно уставу.
   • Заполняют ИНН, КПП, ОКТМО (код территории, где расположено главное подразделение).
   • Указывают период отчётности (например, «за 9 месяцев 2026 г.»).
   • Ставят дату подачи декларации и подпись руководителя (или уполномоченного лица).
2. Расчёт налога на прибыль (Лист 02)
   • Строка 010 – доходы от реализации продукции, работ, услуг (для бюджетных учреждений обычно равно нулю).
   • Строка 020 – внереализационные доходы (например, доходы от аренды имущества, проценты по банковским вкладам).
   • Строка 030 – сумма доходов (010+020).
   • Строка 040 – расходы, связанные с реализацией (заработная плата, амортизация, коммунальные услуги и т.п.).
   • Строка 050 – внереализационные расходы (например, проценты по займам, штрафы).
   • Строка 060 – сумма расходов (040+050).
   • Строка 070 – налоговая база (030‑060). Если показатель отрицательный, ставится прочерк и налог не исчисляется.
   • Строка 080 – налоговая ставка (для большинства организаций – 20 %).
   • Строка 090 – сумма налога (070 × 080/100).
   • Строка 100 – налоговые льготы и вычеты (если предусмотрены законодательством для бюджетных учреждений).
   • Строка 110 – сумма налога к уплате (090‑100).
• Переносят строку 110 из Листа 02 в графу «Сумма налога к уплате».
• Указывают реквизиты банковского счёта для перечисления налога (если налог подлежит уплате).
• Ставят дату и подпись.

Пример заполнения (условные данные)

Для наглядности приведём пример заполнения декларации бюджетного учреждения «Государственное образовательное учреждение «Школа № 57»» за 9 месяцев 2026 года. Все цифры вымышлены и служат лишь иллюстрацией.

Показатель	Строка	Значение (руб.)
Доходы от реализации	010	0
Внереализационные доходы (аренда помещения, проценты по вкладу)	020	150 000
Сумма доходов	030	150 000
Расходы на реализацию (зарплата, амортизация, коммунальные услуги)	040	120 000
Внереализационные расходы (банковские комиссии)	050	5 000
Сумма расходов	060	125 000
Налоговая база	070	25 000
Налоговая ставка	080	20 %
Сумма налога	090	5 000
Налоговые льготы/вычеты	100	0
Сумма налога к уплате	110	5 000

В Листе 09 указываем сумму 5 000 руб. как налог к уплате и реквизиты расчётного счёта учреждения для перечисления в бюджет.

Особенности заполнения для бюджетных учреждений

• Бюджетные организации часто не имеют доходов от реализации продукции, поэтому строка 010 обычно равна нулю.
• Основной источник доходов – аренда имущества, проценты по банковским вкладам, плата за платные услуги (например, дополнительное образование). Эти суммы отражаются во внереализационных доходах (строка 020).
• Расходы, связанные с основной уставной деятельностью (заработная плата сотрудников, амортизация основных средств, коммунальные платежи), учитываются во внереализационных расходах (строка 040).
• Если налоговая база получается отрицательной, в строке 070 ставится прочерк, а налог не исчисляется.
• Для бюджетных учреждений могут применяться специальные налоговые вычеты (например, на расходы на научные исследования). Их размер указывается в строке 100.

Полезные рекомендации

1. Перед заполнением сверьтесь с актуальной формой декларации и Порядком заполнения (приложение 2 к приказу ФНС России № ЕД-7-3/830@).
2. Все стоимостные показатели округляйте до полных рублей по математическим правилам.
3. Не используйте штрих‑корректор для исправления ошибок – исправляйте только путём зачёркивания неправильной записи и внесения правильного значения рядом.
4. Делайте копию заполненной декларации и храните её вместе с бухгалтерскими документами не менее четырёх лет.
5. При возникновении вопросов обращайтесь к системе «КонсультантПлюс» или к официальным разъяснениям ФНС России.

Заполнение декларации по налогу на прибыль для бюджетных учреждений не представляет сложности, если соблюдать установленный порядок и внимательно относиться к каждому показателю. Приведённый выше образец демонстрирует типичную ситуацию, когда организация получает лишь внереализационные доходы и имеет минимальный налог к уплате. Следуя рекомендациям и используя актуальные нормативные акты, вы сможете корректно оформить отчётность и избежать штрафных санкций со стороны налоговых органов.