Статья 255 нормативных актов Российской Федерации встречается в двух ключевых кодексах – Трудовом кодексе РФ (ТК РФ) и Налоговом кодексе РФ (НК РФ). В зависимости от контекста под «единовременным пособием» понимаются разные выплаты:

• в ТК РФ – пособие по беременности и родам (выплачивается за период отпуска по БиР);
• в НК РФ – единовременное поощрительное начисление, которое можно учесть в расходах на оплату труда при определении налоговой базы.

Данная статья посвящена именно единовременному пособию, предусмотренному статьёй 255 НК РФ, поскольку оно непосредственно связано с налогообложением и бухгалтерским учётом выплат работникам.

Нормативная база

Статья 255 НК РФ гласит:

«В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.»

Таким образом, единовременное пособие относится к категории стимулирующих выплат, которые могут быть учтены в расходах на оплату труда при расчёте налога на прибыль, единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), упрощённой системы налогообложения (УСН) и других режимов.

Виды единовременных пособий, подпадающих под ст. 255 НК РФ

К единовременным поощрительным начислениям относятся, в частности:

• пособие к юбилею компании или сотруднику;
• выплата за выслугу лет (например, за 5, 10, 15 лет работы);
• пособие при вступлении в брак, рождении ребёнка, смерти близкого родственника;
• единовременная премия за успешное выполнение особого проекта или достижение показателей;
• выплата при выходе на пенсию (если не относится к пенсионным накоплениям).

Важно, чтобы такие выплаты были зафиксированы в локальных нормативных актах организации (положении о премировании, коллективном договоре, трудовом договоре) и соответствовали критериям стимулирующего характера.

Условия учёта в расходах на оплату труда

Для того чтобы единовременное пособие могло быть включено в состав расходов на оплату труда, необходимо соблюсти следующие условия:

1. Документальное оформление – наличие приказа (распоряжения) о выплате, утверждённого руководителем организации.
2. Соответствие внутренним регламентам – выплата должна предусматриваться положением о премировании, коллективным договором или иным локальным актом.
3. Стимулирующая цель – пособие должно направлено на поощрение за достижение определённых результатов (выслуга лет, юбилей, выполнение плана и т.п.).
4. Отсутствие признаков компенсации за вредные условия – если выплата носит компенсационный характер (например, за работу во вредных условиях), она относится к другим статьям расходов.
5. Соответствие лимитам, установленным законодательством – для некоторых видов пособий (например, выплата за выслугу лет) могут действовать предельные размеры, установленные отраслевыми соглашениями.

При несоблюдении любого из пунктов налоговые органы могут отказать в признании расходов, что приведёт к доначислению налога на прибыль и пени.

Порядок начисления и выплаты

Разработка внутреннего положения

Прежде чем начинать выплаты, рекомендуется утвердить Положение о единовременных поощрительных выплатах, в котором прописать:

• основания для выплаты (список событий, юбилеев, достижений);
• размеры пособий (фиксированная сумма, процент от средней заработной платы, тарифная ставка и т.д.);
• порядок подачи заявления сотрудником;
• сроки рассмотрения и выплаты;
• ответственные лица (кадровая служба, бухгалтерия, руководитель подразделения).

Оформление выплаты

1. Сотрудник подаёт заявление (или отдел кадров инициирует выплату по основанию, указанному в положении).
2. Кадровик готовит приказ о начислении пособия, указывая основание, сумму, дату выплаты и счёт учёта.
3. Бухгалтерия отражает начисление в учёте:
   Дебет 70 (Расчёты с персоналом по оплате труда) – Кредит 68 (Расчёты по налогам и сборам) (если удерживаются НДФЛ) и/или Кредит 51 (Расчётный счёт) при фактической выплате.
4. Выплата производится в установленный срок (обычно в ближайший выплатный день).
5. В бухгалтерской справке указывается, что сумма относится к единовременному поощрительному начислению и подлежит учёту в расходах на оплату труда.

Отчётность

В налоговой декларации по налогу на прибыль (или иной applicable налог) сумма единовременного пособия включается в строку «Расходы на оплату труда» (Код статьи расходов по НК РФ – 255); При применении УСН – в разделе «Расходы», субсчёт «Оплата труда».

Налоговые последствия

Единовременное пособие, учтённое в соответствии со ст. 255 НК РФ, подлежит обложению:

• НДФЛ – как часть дохода физического лица, подлежит удержанию по ставке 13 % (или 15 % при доходе выше 5 млн руб.).
• Страховые взносы – в ПФР, ФСС, ФОМС на общих основаниях (если выплата не относится к компенсационным выплатам за вредные условия).
• Налог на прибыль – уменьшает налогооблагаемую базу, так как относится к расходам на оплату труда.

При неправильном классифицировании (например, отнесение к внереализационным расходам) возможны доначисления налога на прибыль, штрафы и пени.

Практические примеры

Пример 1. Юбилей компании

Организация отмечает 10‑летие. По положению о премировании каждому сотруднику, проработавшему не менее 3 лет, выплачивается единовременное пособие в размере 5 000 руб.

• Среднемесячная зарплата сотрудника – 45 000 руб.
• Начисление: Дебет 70 – Кредит 51 (выплата) + удержание НДФЛ 650 руб. (13 %).
• В бухгалтерском учёте сумма 5 000 руб. включается в расходы на оплату труда (ст. 255 НК РФ).

Пример 2. Пособие за выслугу лет

Согласно коллективному договору, за каждые 5 лет работы выплачивается пособие в размере одного оклада. Сотрудник проработал 12 лет и получает оклад 60 000 руб.

• Размер пособия – 60 000 руб.
• Начисление и удержание НДФЛ (7 800 руб.) аналогично предыдущему примеру.
• Сумма 60 000 руб. учитывается в расходах на оплату труда, уменьшая налог на прибыль.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли выплачивать единовременное пособие без внутреннего положения?

Технически возможно, но для целей налогообложения необходимо наличие локального акта, иначе налоговая может отказать в признании расходов.

Влияет ли размер пособия на предельные базы для начисления страховых взносов?

Да. Единовременное пособие включается в объект обложения страховыми взносами в пределах установленных предельных баз (например, для ПФР – 1 465 000 руб. в 2026 году).

Можно ли учесть пособие в расходах при УСН «доходы минус расходы»?

Да, при условии, что выплата соответствует ст. 255 НК РФ и отражена в трудовом или коллективном договоре.

Нужно ли указывать реквизиты для перечисления пособия в заявлении на декретный отпуск?

Нет, это относится к пособию по беременности и родам (ст. 255 ТК РФ). Для единовременного поощрительного пособия реквизиты не требуются, если организация уже собирает необходимые данные от сотрудников.

Рекомендации для бухгалтерии и кадровой службы

• Регулярно обновлять внутренние положения о премировании, учитывая изменения в законодательстве и отраслевых соглашениях.
• Вести отдельный аналитический учёт по статье расходов «Единовременные поощрительные начисления» (например, субсчёт 70.3).
• Перед выплатой проводить проверку соответствия выплаты критериям стимулирующего характера (цель, размер, основание).
• Сохранять все первичные документы (приказы, заявления, положения) не менее четырёх лет для возможной налоговой проверки.
• При сомнениях в классификации выплаты запрашивать разъяснения у налоговых органов или привлекать внешних консультантов.

Единовременное пособие, предусмотренное статьёй 255 Налогового кодекса РФ, представляет собой важный инструмент мотивации персонала и одновременно возможность уменьшить налогооблагаемую базу при соблюдении формальных требований. Ключевыми моментами являются:

• наличие чётко прописанного основания выплаты во внутренних нормативных актах;
• документальное оформление приказа и первичных документов;
• соответствие выплаты критериям стимулирующего характера;
• правильное отражение в бухгалтерском и налоговом учёте.

Соблюдение этих условий позволит организации не только избежать рисков доначислений и штрафов, но и эффективно использовать единовременные пособия как часть системы вознаграждения и удержания квалифицированных кадров.

---

Информация актуальна на сентябрь 2026 года. При изменении законодательства рекомендуется сверять данные с официальными источниками (КонсультантПлюс, Гарант, сайт ФНС РФ).