На 10 октября 2026 года актуальными являются правила, вступившие в силу с 1 января 2024 года (Федеральный закон от № 389-ФЗ). Они кардинально изменили порядок расчетов с бюджетом: налоговый агент теперь обязан перечислять НДФЛ два раза в месяц и подавать уведомления об исчисленных суммах в те же сроки. В этой статье подробно разбираем все этапы: от момента удержания до сдачи отчета в форме 6-НДФЛ.
Общий принцип: момент удержания налога
Согласно ст. 226 НК РФ, налоговый агент удерживает НДФЛ в момент фактической выплаты дохода физическому лицу. Дата удержания, это день выдачи денежных средств через кассу, день зачисления на банковскую карту или счет работника.
- Важно: Удержание производится из каждой выплаты, включая аванс, зарплату, премии, компенсации, материальную помощь (в налогооблагаемой части) и выплаты при увольнении.
- Нельзя «накопить» налог за месяц и удержать его один раз — удержание строго привязано к дате каждой конкретной выплаты.
Расчетные периоды и сроки уплаты НДФЛ в 2026 году
С 2024 года год разбит на стандартные расчетные периоды (п. 6 ст. 226 НК РФ). Срок уплаты — не позднее календарной даты, установленной Кодексом (перенос на рабочий день при выходных/праздниках не производится, платеж должен пройти к указанной дате).
Таблица сроков уплаты НДФЛ на 2026 год
| Расчетный период (даты выплаты дохода) | Срок уплаты НДФЛ в бюджет (ЕНС) | КБК (основной для НДФЛ) |
|---|---|---|
| с 1 по 22 число текущего месяца | 28-е число текущего месяца | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| с 23 числа текущего месяца по конец месяца (28/29/30/31) | 5-е число следующего месяца |
Особый случай: декабрь (период 23–31 декабря)
НДФЛ, удержанный с выплат за период с 23 по 31 декабря, должен быть перечислен в последний рабочий день года (в 2026 году это 31 декабря, так как он приходит на четверг).
Пример: Аванс за декабрь выплачен . Удержание — 25.12. Уплата налога — не позднее .
Сроки для 2026 года (ориентировочный календарь)
- Январь: за 1–22.01 — до 28.01; за 23–31.01 — до 05;02.
- Февраль: за 1–22.02 — до 28.02; за 23–28.02 — до 05.03.
- Март: за 1–22.03 — до 28.03; за 23–31.03 — до 06.04 (5 апреля — воскресенье, платеж должен пройти 05.04 или ранее, так как дата фиксирована календарно). Рекомендуется перечислять заранее.
- … и т.д. по схеме 28-е / 5-е.
- Декабрь: за 1–22.12 — до 28.12; за 23–31.12 — до 31.12.
Уведомление об исчисленных суммах налога (форма по приказу ЕД-7-11/874@)
С 2024 года налоговые агенты обязаны направлять в ФНС уведомление об исчисленных суммах налога в те же сроки, что и уплате.
Сроки сдачи уведомления:
- За период 1–22 число — не позднее 28-го числа текущего месяца.
- За период 23–конец месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца;
- За 23–31 декабря — в последний рабочий день года .
Ключевые поля уведомления:
- Код основания (КБК/Код дохода): Для зарплаты — 2000 (основной код вида дохода).
- Код расчетного периода (КПП/Код периода):
- 34 — за период с 1 по 22 число;
- 35 — за период с 23 по конец месяца (кроме декабря);
- 36, за период с 23 по 31 декабря.
- Сумма налога: Исчисленная к удержанию сумма НДФЛ за период.
Важно: Если за период не было выплат (и, следовательно, удержаний), уведомление сдавать не нужно (нулевое уведомление не подается).
Сдача расчета по форме 6-НДФЛ
Отчет сдается квартально в электронном виде через оператора ЭДО или личный кабинет налогоплательщика.
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2026 году:
| Отчетный период | Срок сдачи (не позднее) |
|---|---|
| 1 квартал (янв–мар) | 28 апреля 2026 г. |
| Полугодие (янв–июн) | 28 июля 2026 г. |
| 9 месяцев (янв–сен) | 28 октября 2026 г. |
| Год (янв–дек) | 28 февраля 2027 г. |
В расчете отражаются фактически удержанные суммы за квартал. Данные 6-НДФЛ должны сходиться с суммами уведомлений и платежами по ЕНС.
Особенности по отдельным видам выплат
Выплаты при увольнении
НДФЛ с последней зарплаты, компенсации за неиспользованный отпуск и выходного пособия удерживается в день выплаты (дне увольнения или дня выдачи денег). Уплата производится в общих сроках (28-е или 5-е число) в зависимости от того, в какой расчетный период попала дата выплаты.
Авансовая выплата
С 2024 года НДФЛ удерживается и с аванса. Раньше аванс часто не облагался (налог удерживали только с зарплаты за месяц). Теперь: выдали аванс 20 числа — удержали налог 20 числа, перечислили в бюджет до 28 числа.
Дивиденды и доходы по ценным бумагам
Сроки удержания и уплаты для этих доходов могут отличаться (момент выплаты определяется особыми правилами ст. 214.7, 214.8 НК РФ), но общая логика «удержал — перечислил в срок периода» сохраняется.
Порядок расчетов через ЕНС (Единый налоговый счет)
Все платежи НДФЛ перечисляются единым платежом на ЕНС. Для корректного распределения в платежном поручении (или уведомлении о пополнении ЕНС) необходимо указывать:
- КБК: 182 1 01 02010 01 1000 110 (НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13%, 15%, 30% и др.).
- ОКТМО: Код по месту нахождения налогового агента (или отдельного подразделения).
- Основание платежа: ТП (текущий платеж).
- Налоговый период: Код периода (например, МС;01.2026 за январь, но для ЕНС часто достаточно указать год ГД.00.2026, так как распределение идет по уведомлениям). Рекомендуется уточнять требования вашего банка/бухсофта.
- Номер документа-основания: 0.
- Дата документа-основания: 0.
- Тип платежа: 0.
Типичные ошибки и штрафы
| Нарушение | Последствия (ст. 123 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ) |
|---|---|
| Просрочка уплаты НДФЛ (даже на 1 день) | Пени за каждый день просрочки + штраф 20% от суммы налога (40% — если вина умышленная). |
| Несдача или поздняя сдача уведомления | Штраф 200 руб. за каждый пропущенный период (п. 1 ст. 15.11 КоАП РФ). |
| Ошибки в уведомлении (неверный код периода, сумма) | Штраф 200 руб. за уведомление. Необходимо сдать исправленное уведомление. |
| Просрочка сдачи 6-НДФЛ | Штраф 1000 руб. за каждый просроченный отчет (п. 1 ст. 126 НК РФ). |
| Неудержание налога с аванса | При проверке налоговая доначислит налог, пени и штраф 20/40% за неуплату. |
Чек-лист бухгалтера на месяц (алгоритм действий)
- 1–22 число: Выплаты авансов/зарплат → Удержание НДФЛ → Формирование реестра удержанных сумм.
- 23–27 число: Подготовка уведомления за 1-й период (Код 34) → Подача уведомления (до 28-го) → Перечисление денег на ЕНС (до 28-го).
- 23–конец месяца: Выплаты зарплаты/премий → Удержание НДФЛ.
- 1–4 число сл. месяца: Подготовка уведомления за 2-й период (Код 35 или 36 для дек.) → Подача уведомления (до 5-го) → Перечисление денег на ЕНС (до 5-го).
- Квартально (до 28-го числа сл. за кв.): Сдача 6-НДФЛ.
Резюме: главные даты, которые нужно запомнить
Для стабильной работы с НДФЛ в 2026 году достаточно помнить «правило двух дат»:
- 28-е число — дедлайн по выплатам первой половины месяца (1–22).
- 5-е число, дедлайн по выплатам второй половины месяца (23–конец).
- 31 декабря — дедлайн по последнему периоду года (23–31 декабря).
- Уведомление сдается в те же даты.
- 6-НДФЛ — квартально до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Совет: Настройте в календаре/1С/бухгалтерской программе повторяющиеся напоминания на 25-е, 27-е, 2-е и 4-е числа каждого месяца для подготовки платежей и уведомлений заранее. Это исключит риск пропуска дедлайнов из-за выходных или технических сбоев банка.
Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ (ст; 226, 228, 230, 231) и приказа ФНС ЕД-7-11/874@. Информация актуальна на октябрь 2026 года. Перед применением рекомендуется сверить с последними изменениями законодательства.