С введением единого налогового платежа (ЕНП) и изменений в Налоговый кодекс РФ порядок отчетности по налогу на имущество организаций претерпел существенные изменения․ Ключевым нововведением стало разделение отчетности: декларация сдается по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости, а уведомление — по объектам, налоговая база которых определяется по кадастровой стоимости․

В этой статье подробно разберем, кто обязан сдавать уведомление, какие сроки действуют в 2026 году, как правильно заполнить форму и куда ее направить․

Кто и когда обязан подавать уведомление

Согласно п․ 6 ст․ 386 НК РФ, если у организации в налоговом периоде были только объекты недвижимости, облагаемые по кадастровой стоимости, декларацию по налогу на имущество сдавать не нужно․ В этом случае единственной отчетной формой является уведомление об исчисленных суммах налога (авансовых платежей)․

Если же у организации есть и объекты по кадастровой, и объекты по среднегодовой стоимости, то сдаются оба документа:

• Декларация — по имуществу, облагаемому по среднегодовой стоимости;
• Уведомление — по имуществу, облагаемому по кадастровой стоимости․

Категории налогоплательщиков, подающих уведомление:

1. Российские организации, имеющие на балансе недвижимость, включенную в региональный перечень объектов, подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости (ст․ 378․2 НК РФ)․
2. Иностранные организации, действующие в РФ через постоянные представительства или владеющие недвижимостью, подлежащей налогообложению по кадастровой стоимости (ст․ 381 НК РФ)․

Сроки подачи уведомления за 2025 год (сдается в 2026 году)

Уведомление об исчисленной сумме налога на имущество по итогам налогового периода (года) должно быть подано не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п․ 3 ст․ 58, п․ 9 ст; 58 НК РФ)․

Форма уведомления и нормативная база

Утвержденная форма уведомления установлена Приказом ФНС России от № ЕД-7-8/1047 (в ред․ Приказа от № ЕД-7-8/538@)․

Форма состоит из титульного листа и раздела 1 «Сведения об исчисленных суммах налога (авансовых платежей)»․ Важно использовать актуальную версию формы на момент сдачи․

Порядок заполнения уведомления (пошагово)

Титульный лист

• Код вида отчетности: указывается код в соответствии с приказом (для уведомления по налогу на имущество — соответствующий код)․
• Код налогового органа: код ИФНС, в которую подается уведомление (обычно по месту нахождения организации)․
• Код основания: «1» — по итогам налогового периода (год); «2» — по итогам отчетного периода (квартал)․
• Показатель периода: код периода (например, 34 — год, 21 — 1 квартал, 22, 2 квартал, 23 — 3 квартал)․
• Год: налоговый период (например, 2025)․
• ИНН / КПП: реквизиты организации․
• Наименование организации: полное или сокращенное наименование․

Раздел 1: Сведения об исчисленных суммах

Заполняется по каждому объекту недвижимости, облагаемому по кадастровой стоимости․ Ключевые графы:

• КБК (Код бюджетной классификации): актуальный код для налога на имущество организаций (например, 1###11000130 — налог по итогам года, 1###11000130 с уточнением по периодам для авансов — проверяйте актуальность в ГКФО/ФНС на дату сдачи)․
• ОКТМО: код муниципального образования, где находится объект․
• Основание платежа: «ГД․00․2025» (по итогам года) или «КВ․01․2025» (1 квартал) и т․д․
• Номер документа-основания: «0» (для уведомлений)․
• Дата документа-основания: «00․00․0000»․
• Вид платежа: «НС» — налог по итогам года; «АВ», авансовый платеж․
• Сумма налога (аванса): исчисленная сумма к уплате в рублях (целая часть, копейки указываются через точку)․

Пример логики заполнения (на примере ООО «Пример»):

1. Определите кадастровую стоимость объекта на 1 января налогового года (или на дату внесения в реестр)․
2. Примените ставку налога, установленную законом субъекта РФ (макс․ 2% для большинства объектов, 0․5%/1% для льготных категорий)․
3. Рассчитайте годовую сумму налога․
4. Вычтите авансовые платежи, уже уплаченные за 1–3 кварталы;
5. Результат — сумма налога к доплате по итогам года (указывается в уведомлении за год с видом платежа «НС»)․

Способы подачи уведомления

ФНС России жестко регламентирует электронный формат для организаций:

• Через оператора ЭДО (ТКС): это основной и наиболее надежный способ․ Уведомление подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) руководителя или уполномоченного лица․
• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИЮЛ) на сайте ФНС (nalog․gov․ru): возможность заполнения и отправки прямо в веб-интерфейсе (требуется УКЭП)․
• Программа «Налогоплательщик ЮЛ»: бесплатное ПО от ФНС для офлайн-заполнения и отправки․

Важно: Сдача уведомления на бумажном носителе или в виде скана по почте не допускается для организаций (п․ 3 ст․ 80, п․ 3 ст․ 93․1 НК РФ)․ Только электронный вид через каналы связи ФНС․

Особенности за 2025–2026 годы: разъяснения ФНС

На основе разъяснений ФНС (в т․ч․ от ) и практики применения:

• ЕНП и уведомление: Уведомление является документом, на основании которого налоговый орган зачисляет платежи на ЕНП․ Без сданного уведомления деньги на ЕНП могут «зависнуть» как необеспеченные платежи․
• Отсутствие декларации: Если организация имеет только кадастровые объекты, декларация по налогу на имущество (форма по Приказу № ММВ-7-21/586@) не сдается вовсе․ Сдача «нулевой» декларации в этом случае является ошибкой․
• Корректирующие уведомления: При обнаружении ошибки в исчисленной сумме подается корректирующее уведомление с кодом основания «3» и указанием номера и даты первичного уведомления․

Типичные ошибки и как их избежать

Алгоритм действий бухгалтера в январе–феврале 2026 года

1. Инвентаризация объектов: Составьте реестр недвижимости на ․ Разделите на «Кадастровая стоимость» и «Среднегодовая стоимость»․
2. Проверка перечней: Убедитесь, что объекты попали в региональный перечень кадастровых объектов на 2025 год (постановления органов власти субъектов РФ)․
3. Расчет налога: Рассчитайте годовой налог по кадастровым объектам․ Учтите авансовые платежи за 2025 год (если они устанавливались региональным законом)․
4. Заполнение формы: Заполните уведомление в программе «Налогоплательщик ЮЛ» или ЛК ИЮЛ․
5. Проверка контроля: Сверьте суммы в уведомлении с расчетами в 1С/бухпрограмме․ Проверьте КБК, ОКТМО, коды периодов․
6. Подписание и отправка: Подпишите УКЭП руководителя․ Отправьте через ЭДО или ЛК ИЮЛ не позднее ․
7. Фиксация факта сдачи: Сохраните протокол приема (квитанцию) от ФНС — это доказательство своевременной сдачи․
8. Оплата сальдо: Убедитесь, что на ЕНП достаточно средств для погашения сальдо налога к 28 февраля (последний день уплаты налога по итогам года)․

Подача уведомления по налогу на имущество для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, — обязательное ежегодное требование с 2023 года․ Главное правило 2026 года: нет декларации по кадастровым объектам, есть только уведомление до 25 февраля․

Своевременная и корректная сдача уведомления гарантирует корректное зачисление платежей на ЕНП, отсутствие штрафов за несдачу отчетности (ст․ 119 НК РФ) и пени за просрочку уплаты налога․ Используйте только актуальные формы приказов ФНС и официальные каналы связи (ЭДО, ЛК ИЮЛ)․

Данная статья подготовлена на основании положений НК РФ, Приказов ФНС России (в т․ч․ № ЕД-7-8/1047) и публичных разъяснений ФНС по состоянию на ․ Перед сдачей отчетности рекомендуется сверить актуальность форм и КБК на официальном сайте ФНС России․