С введением Единого налогового счёта (ЕНС) порядок отражения налогов, взносов и штрафов изменился. Теперь все начисления и уплаты по налогу на прибыль организации фиксируются в едином лицевом счёте, а не в отдельных платежных поручениях. Ниже подробно рассматривается, как правильно отразить уменьшение налога на прибыль в ЕНС и какие документы понадобится подготовить.

Что такое ЕНС и зачем он нужен

Единый налоговый счёт (ЕНС) – это электронный счёт, открытый в налоговой инспекции, на котором учитываются все налоговые обязательства организации: налоги, сборы, взносы, пени и штрафы. Основные преимущества ЕНС:

• Единый баланс – видно, сколько уже уплачено и сколько осталось к уплате;
• Автоматическое зачётное сальдо – переплата по одному налогу может автоматически зачесть недоимку по другому;
• Снижение количества платёжных документов – достаточно одного платёжного поручения на ЕНС.

Когда налог на прибыль может уменьшиться

Уменьшение налога на прибыль возникает в следующих ситуациях:

1. Пересмотр налоговой базы (например, выявление дополнительных вычетов, уточнение расходов);
2. Получение налоговых льгот или преференций;
3. Корректировка ранее уплаченных авансовых платежей (переплата);
4. Возврат из бюджета излишне уплаченного налога по решению налоговой инспекции.

В каждом из этих случаев необходимо отразить изменение в ЕНС, иначе бухгалтерская отчётность и налоговый учёт будут несовместимы.

Порядок отражения уменьшения налога на прибыль в ЕНС

Процедура состоит из нескольких этапов: подготовка корректирующего документа, формирование платёжного поручения (или корректировочного извещения) и отражение операции в бухгалтерском учёте.

Подготовка корректирующего документа

Основанием для изменения налога на прибыль служит один из следующих документов:

• Исправленная декларация по налогу на прибыль (формат КНД 1151056);
• Решение налогового органа о зачёте/возврате переплаты;
• Внутренний приказ организации о корректировке налоговой базы (при выявлении ошибки в учёте).

В документе указываются:

• Период, за который производится корректировка;
• Сумма уменьшения налога на прибыль;
• Основание (номер и дата декларации, решения ИФНС и т.д.).

Формирование платёжного поручения (или извещения) для ЕНС

После получения основания необходимо создать платёжное поручение с кодом бюджетной классификации (КБК) соответствующего налога на прибыль. В поле «Назначение платежа» указываем:

«Зачёт переплаты по налогу на прибыль за период в соответствии с декларацией № … от …»

Важно: в реквизитах получателя указываем ИФНС, где открыт ЕНС, а в поле «Получатель» – «Единый налоговый счёт».

Отражение в бухгалтерском учёте

В бухгалтерском учёте уменьшение налога на прибыль отражается проводкой:

Dt 68.02 «Расчёты по налогу на прибыль» – Кт 76.09 «Взаиморасчёты по прочим операциям»

Если переплата зачисляется в ЕНС, то одновременно делаем запись:

Dt 76.09 «Взаиморасчёты по прочим операциям» – Кт 68.02 «Расчёты по налогу на прибыль»

Таким образом, сальдо по субконто 68.02 уменьшается, а сальдо по ЕНС (учёту в 76.09) увеличивается на сумму переплаты.

Пример отражения уменьшения налога на прибыль в ЕНС

Организация «Альфа» выявила, что за III квартал 2026 года была излишне уплачена сумма налога на прибыль в размере 150 000 руб. После подачи уточнённой декларации и получения подтверждения от ИФНС, бухгалтер формирует следующее:

1. Уточнённая декларация КНД 1151056 за III квартал 2026 г., где налог к уплате уменьшен на 150 000 руб.;
2. Платёжное поручение № 20260915/01 от на сумму 150 000 руб. с КБК 1###11000110 (налог на прибыль организаций) и назначением платежа: «Зачёт переплаты по налогу на прибыль за III квартал 2026 г. в соответствии с декларацией № 2026/09/15 от »;
3. Бухгалтерская проводка:

   Dt 68.02 – 150 000 руб.
   Kt 76.09 – 150 000 руб.
    

4. После зачисления средств на ЕНС делаем обратную проводку:

   Dt 76.09 – 150 000 руб.
   Kt 68.02 – 150 000 руб.
    

В результате сальдо по налогу на прибыль (68.02) уменьшилось на 150 000 руб., а сальдо по ЕНС (76.09) увеличилось на ту же сумму, что отражается в личном кабинете налогоплательщика как зачёт переплаты.

Особенности работы в 1С:Бухгалтерия 8 (версия 3.0.191 и выше)

Если у организации настроена интеграция с личным кабинетом ФНС в части ЕНС, то в 1С можно воспользоваться готовым механизмом:

1. Перейти в раздел «Операции» → «Единый налоговый счёт» → «Зачёт переплаты»;
2. Выбрать период и вид налога (прибыль);
3. Указать сумму переплаты и основание (номер декларации);
4. Система автоматически сформирует платёжное поручение и проведёт нужные проводки.

Это снижает риск ошибок и ускоряет процесс зачёта.

Что делать, если налоговая не зачла переплату автоматически

Иногда ИФНС требует дополнительного подтверждения или уточнения. В таких случаях:

• Направьте в ИФНС запрос о зачёте переплаты (можно через ЛК ФНС или почтой);
• Приложите копию уточнённой декларации и платёжного поручения;
• Сохраните все подтверждающие документы (ответы ИФНС, квитанции) не менее четырёх лет.

После получения подтверждения от налоговой повторно выполните проводки, описанные в пункте 3.3.

• Уменьшение налога на прибыль отражается в ЕНС через зачёт переплаты;
• Необходимо оформить уточнённую декларацию, платёжное поручение с правильным КБК и назначением платежа;
• В бухгалтерском учёте делаются две противопоставленные проводки (Dt 68.02 – Kt 76.09 и обратная);
• При использовании 1С:Бухгалтерия 8 версии 3.0.191 и выше процесс можно автоматизировать;
• Храните все первичные документы минимум четыре года в случае проверки налоговыми органами.

Соблюдение данного порядка обеспечит корректное отражение налоговых обязательств в ЕНС и избежит расхождений между бухгалтерской и налоговой отчётностью.