Сегодня 17:45:57 (). В этой статье мы рассмотрим, как меняется порядок налогообложения НДС с onset нового календарного года, какие ставки и льготы действуют в 2026 году, а также ответим на практический вопрос, возникший у компании, чьи показатели изменились резко: в 2024 году выручка превысила 60 млн руб., в 2025 году компания платила НДС по ставке 5 %, а выручка составила всего 600 тыс. руб. Нужно ли в 2026 году продолжать уплачивать НДС?

Что такое НДС и как он работает в России

Налог на добавленную стоимость – это косвенный налог, который включается в стоимость товаров, работ и услуг и уплачивается в бюджет на каждом этапе их реализации. Налогоплательщик‑продавец выставляет покупателю счёт с выделенной суммой НДС, а затем перечисляет эту сумму в налоговый орган, вычитая из неё сумму НДС, уплаченную им при приобретении материалов и услуг (вычет).

Основные элементы НДС:

• Ставка налога – процент, применяемый к базе налогообложения (стоимость без НДС).
• База налогообложения – стоимость товаров/услуг без учёта НДС;
• Вычет НДС – возможность уменьшить сумму налога к уплате на сумму НДС, уже уплаченную поставщикам.

Ставки НДС в Российской Федерации на 2026 год

По состоянию на конец 2025 года в РФ действуют три основные ставки НДС:

1. 0 % – экспорт товаров, работ и услуг, а также некоторые операции, связанные с международными перевозками.
2. 10 % – продукты питания, детские товары, книги, медицинские изделия и некоторые другие социально значимые категории.
3. 20 % – базовая ставка, применяемая ко всем остальным товарам и услугам.

Кроме того, существует пониженная ставка 5 %, которая может быть применена только в рамках специальных налоговых режимов (например, при работе по патентной системе налогообложения для отдельных видов деятельности) или по отдельным льготам, установленным законодательством для конкретных товаров (например, некоторые виды сельскохозяйственной продукции). Важно понимать, что ставка 5 % не является общей ставкой НДС и применяется только в строго определённых случаях.

Пороговые значения для освобождения от НДС

Одной из ключевых льгот для малых предприятий является возможность освобождения от уплаты НДС при условии, что выручка (без НДС) за предыдущие четыре календарных квартала не превышает определённого лимита. На 2026 год этот лимит составляет:

• 2 000 000 руб. – сумма выручки за четыре последовательных квартала.

Если компания удовлетворяет этому условию, она может подать заявление в налоговый орган о переходе на режим освобождения от НДС. В этом случае:

• НДС не начисляется на реализованные товары/услуги;
• Вычеты по НДС, уплаченному поставщикам, не предоставляются;
• Все счета выставляются без выделения суммы налога.

Важно отметить, что переход на освобождение от НДС является добровольным. Компания может продолжать быть плательщиком НДС, даже если её выручка ниже порога, если это выгодно с точки зрения возможности получения вычетов.

Изменения в порядке уплаты НДС с 1 января 2026 года

С начала 2026 года вступили в силу следующие поправки, которые могут повлиять на малый и средний бизнес:

1. Уточнение порядка определения периода для расчёта лимита выручки. Теперь учитываются не календарные кварталы, а любые четыре подряд месяца, что позволяет более гибко планировать переход на льготный режим.
2. Корректировка списка товаров, подпадающих под ставку 10 %. Добавлены некоторые категории медикаментов и товаров для инвалидов.
3. Уточнение правил применения пониженной ставки 5 %. Теперь она может использоваться только при simultaneous применении патентной системы налогообложения и при условии, что доля таких операций в общей выручке не превышает 30 %.

Эти изменения направлены на снижение административной нагрузки для малого бизнеса и повышение прозрачности налогового учёта.

Практический пример: нужно ли платить НДС в 2026 году?

Давайте разберём ситуацию, описанную в предоставленном фрагменте информации:

• В 2024 году выручка компании составила более 60 млн руб. (следовательно, компания была плательщиком НДС по общей ставке 20 % или по специальной ставке, если применяла льготы).
• В 2025 году компания платила НДС по ставке 5 % и выручка составила всего 600 тыс. руб.
• Вопрос: нужно ли в 2026 году продолжать уплачивать НДС?

Шаг 1. Определяем, подпадает ли компания под льготу по освобождению от НДС.

Для освобождения от НДС необходимо, чтобы выручка за любые четыре подряд месяца (или четыре квартала) не превышала 2 000 000 руб. В 2025 году выручка составила 600 тыс. руб., что значительно ниже порога. Следовательно, компания имеет право подать заявление об освобождении от НДС с 1 января 2026 года.

Шаг 2. Анализируем возможность применения ставки 5 % в 2026 году.

Ставка 5 % может использоваться только в рамках патентной системы налогообложения (ПСН) и при соблюдении условия, что доля таких операций не превышает 30 % общей выручки. Если компания не перешла на ПСН или её деятельность не относится к тем видам, для которых разрешена ставка 5 %, применять эту ставку нельзя.

Шаг 3. Принимаем решение.

• Если компания желает минимизировать налоговую нагрузку и не планирует пользоваться вычетами по НДС (например, у неё минимальные затраты, подлежащие вычету), целесообразно перейти на режим освобождения от НДС с 1 января 2026 года.
• Если же компания планирует в ближайшее время увеличить закупки материалов или услуг, по которым она могла бы получить вычет НДС, может быть выгоднее остаться плательщиком НДС (по ставке 20 % или 10 % в зависимости от вида деятельности) и пользоваться правом вычета.

Рекомендации для компаний, рассматривающих изменение режима налогообложения НДС

1. Провести анализ выручки за последние 12 месяцев, определив, превышает ли она порог 2 млн руб. за любые четыре подряд месяца.
2. Оценить структуру затрат: если значительная часть расходов связана с покупкой товаров/услуг, облагаемых НДС, вычет может существенно снизить налоговую нагрузку.
3. При наличии права на патентную систему уточнить, допустимо ли применение ставки 5 % к вашему виду деятельности и соблюдается ли условие о доле таких операций.
4. Подготовить и подать заявление о переходе на освобождение от НДС (или о сохранении статуса плательщика) через личный кабинет налогоплательщика не позднее 30 декабря текущего года, чтобы изменение вступило в силу с 1 января следующего года.
5. Вести отдельный учёт операций, если планируется комбинировать режимы (например, часть деятельности на ОСНО с НДС, часть – на ПСН без НДС). Это упростит подготовку налоговой декларации.
6. Следить за обновлениями законодательства: пороговые значения и ставки могут корректироваться ежегодно.

Налог на добавленную стоимость остаётся одним из основных источников доходов бюджета РФ, однако законодательство предоставляет достаточно гибкие механизмы для малых и средних предприятий. С 1 января 2026 года упрощён порядок определения права на освобождение от НДС, а также уточнены условия применения пониженных ставок. В рассматриваемом примере компания с выручкой 600 тыс. руб. в 2025 году имеет полное право не уплачивать НДС в 2026 году, если подаст соответствующее заявление и не будет пользоваться патентной системой с ставкой 5 %. При принятии решения следует учитывать не только текущий объём выручки, но и структуру затрат, планируемый рост бизнеса и возможность получения вычетов по НДС.

Благодарим за внимание! Если у вас возникли дополнительные вопросы по применению НДС или другим налогам, не стесняйтесь обращаться за профессиональной консультацией.