Налогообложение недвижимости по кадастровой стоимости — это ключевой механизм расчета налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц (в части объектов, отнесенных к данному режиму)․ Для налогоплательщиков Пензенской области актуальным вопросом является формирование, публикация и применение Перечня объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество организаций на основе кадастровой стоимости․ В данной статье подробно разбирается правовая база, порядок формирования перечня, виды включаемого имущества и способы проверки данных на 2026 год․

Нормативная правовая основа

Основным документом, регулирующим порядок ведения перечня, является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), в частности:

• Статья 378;2 НК РФ — определяет состав объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется по кадастровой стоимости․
• Статья 381 НК РФ — регламентирует порядок определения налоговой базы по кадастровой стоимости․
• Статья 376 НК РФ — устанавливает обязанность уполномоченного органа исполнительной власти субъекта РФ формировать и направлять перечень в налоговый орган․

На региональном уровне в Пензенской области действуют:

• Закон Пензенской области от № 3694-ЗПО «О налоге на имущество организаций» (в части установления налоговых ставок и льгот)․
• Постановления Правительства Пензенской области, утверждающие порядок взаимодействия органов власти и сроки предоставления сведений․

Что такое Перечень и как он формируется?

Перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом по кадастровой стоимости, это официальный документ (реестр), составляемый ежегодно уполномоченным органом исполнительной власти региона (в Пензенской области — Министерством финансов Пензенской области или иным уполномоченным органом)․

Этапы формирования перечня:

1. Сбор сведений: Уполномоченный орган получает данные из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН) о объектах, соответствующих критериям ст․ 378․2 НК РФ․
2. Формирование проекта: На основании данных Росреестра и сведений о присвоении кадастровых номеров/стоимости составляется проект перечня․
3. Направление в ФНС: Утвержденный перечень направляется в территориальный орган Федеральной налоговой службы (ИФНС России по Пензенской области) для использования при налоговом контроле и расчете налога․
4. Публикация: Информация размещается на официальном сайте налогового органа (service․nalog․ru) и портале открытых данных․

Важно: Согласно изменениям в НК РФ, объект, образованный при разделе другой недвижимости, вносится в перечень объектов, которые облагаются по кадастровой стоимости, если он соответствует критериям ст․ 378․2 НК РФ (торговое, офисное, торгово-офисное назначение и т․д․)․

Какое имущество включается в перечень (Пензенская область)

В соответствии со ст․ 378․2 НК РФ, в перечень попадают объекты недвижимости, относящиеся к следующим категориям (при условии, что им присвоена кадастровая стоимость):

Основные категории:

• Торговые центры (ТЦ), торговые дома, магазины — помещения функционального назначения «торговое»․
• Офисные центры, бизнес-центры — помещения функционального назначения «офисное»․
• Торгово-офисные комплексы — объекты смешанного назначения․
• Объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары) — если они являются отдельными недвижимостями с назначением «торговое» или «общественное питание» в ЕГРН․
• Гостиницы, хостелы — при наличии соответствующего вида разрешенного использования․
• Автомойки, сервисные станции, паркинги — если классифицированы как нежилые помещения торгово-офисного назначения․
• Нежилые помещения в составе многофункциональных комплексов, используемые для предпринимательской деятельности․

Исключения (не включаются в перечень):

• Жилые дома, квартиры, комнаты (облагаются по инвентарной/кадастровой для физлиц, но не по ст․ 378․2 для орг)․
• Производственные объекты (заводы, фабрики, склады производственного назначения), облагаются по балансовой/рыночной стоимости․
• Объекты незавершенного строительства․
• Недвижимость, исключенная из налогообложения (ст․ 381 НК РФ: объекты культурного наследия, объекты СКК и др․)․

Особенности включения вновь образованных объектов

Согласно актуальной судебной практике и разъяснениям ФНС (отраженным в интернет-источниках на 2026 год), объект, образованный при разделе другой недвижимости, вносят в перечень объектов, которые облагаются по кадастровой стоимости, если он соответствует критериям ст․ 378․2 НК РФ․

Это означает, что если крупный торговый центр разделен на несколько помещений, каждое из полученных помещений (присвоенным кадастровым номером и стоимостью) автоматически становится субъектом для включения в перечень на следующий отчетный период, если его функциональное назначение остается «торговым» или «офисным»․

Сроки и порядок предоставления перечня в ИФНС

Уполномоченный орган исполнительной власти Пензенской области обязан направить перечень в налоговый орган не позднее 1 января налогового периода, за который определяется налоговая база (т․е․ до для налогового периода 2026 года)․

В состав сведений, подлежащих включению в ежегодные перечни объектов торгово-офисной недвижимости организаций, облагаемых налогом на имущество, входят:

• Кадастровый номер объекта недвижимости․
• Адрес (местоположение) объекта․
• Вид объекта недвижимости (здание, сооружение, помещение)․
• Кадастровая стоимость на дату формирования перечня․
• Сведения о праве собственности (собственник)․
• Функциональное назначение (по классификатору Росреестра)․

Как проверить включение объекта в перечень (Пенза)

Налогоплательщики могут самостоятельно проверить, входит ли их имущество в перечень, следующими способами:

Способ 1: Личный кабинет налогоплательщика юрлица (ЛК ИП/Орг)

1. Авторизуйтесь на lkul;nalog․ru (требуется ЭЦП)․
2. Перейдите в раздел «Налоги» → «Налог на имущество организаций» → «Объекты налогообложения»․
3. В списке будут отображены объекты с указанием способа определения налоговой базы («По кадастровой стоимости»)․

Способ 2: Сервис «Налог на имущество: кадастровая стоимость» (сайт ФНС)

1. Перейдите на service․nalog․ru/cadcost/․
2. Выберите регион: «Пензенская область»․
3. Введите кадастровый номер или адрес объекта․
4. Система покажет кадастровую стоимость и статус налогообложения․

Способ 3: Реестр на сайте ИФНС по Пензенской области

На официальном сайте ИФНС России по Пензенской области (penzenskaya․nalog․gov․ru) в разделе «Налог на имущество организаций» ежегодно публикуется файл перечня (обычно в формате XML или PDF/Excel) для скачивания․

Что делать, если объект ошибочно включен или исключен?

Если вы не согласны с включением объекта в перечень (например, объект имеет производственное назначение, но числится как торговое, или кадастровая стоимость не присвоена/ошибка в ЕГРН):

Алгоритм действий:

1. Проверьте данные ЕГРН: Закажите выписку из ЕГРН (через Госуслуги или сайт Росреестра)․ Убедитесь в правильности «Вида разрешенного использования» и «Функционального назначения»․
2. Обратитесь в Росреестр: Если в ЕГРН ошибка (неверное назначение), подайте заявление на исправление реестровой ошибки (ст․ 61 ФЗ № 218-ФЗ)․
3. Напишите в Уполномоченный орган области: Адресуйте официальное обращение в Министерство финансов Пензенской области (или иной уполномоченный орган) с просьбой исключить объект из перечня в следующем году, приложив выписку из ЕГРН и обоснование․
4. Обжалование в ФНС/суд: Если налог уже начислен по ошибке, подавайте претензию в ИФНС (предварительный досудебный порядок обязателен для споров с бюджетом), затем — в Арбитражный суд Пензенской области․

Важные нюансы для налогоплательщиков Пензенской области на 2026 год

• Индексация кадастровой стоимости: Кадастровая стоимость индексируется ежегодно коэффициентами, устанавливаемыми Росреестром․ Налоговая база за 2026 год определяется по стоимости на (с учетом индексации за 2025 год)․
• Налоговые ставки: Максимальная ставка по объектам ст․ 378․2 НК РФ, 2%․ Конкретные ставки устанавливаются Законом Пензенской области № 3694-ЗПО (часто применяется дифференцированная шкала: 0․5% – 2% в зависимости от вида деятельности/объекта)․
• Льготы: Организации, включенные в реестр МСП, имеют право на снижение налоговой базы на кадастровую стоимость объекта, закрепленного за ними (ст․ 381․1 НК РФ)․
• Авансовые платежи: Уплата производится ежеквартально (до 30 апреля, 30 июля, 30 октября) и за год (до 30 марта следующего года)․

Контакты уполномоченных органов (Пензенская область)

Для официальных запросов по формированию перечня:

• Министерство финансов Пензенской области (уполномоченный орган по формированию перечня)․ Официальный сайт: minfin․pnzreg․ru․
• ИФНС России по Пензенской области (получатель перечня, налоговый контроль)․ Горячая линия: ### (единый федеральный номер)․
• Управление Росреестра по Пензенской области (вопросы кадастровой стоимости и ЕГРН)․ Сайт: penza;rosreestr․gov․ru․

Перечень имущества по кадастровой стоимости в Пензенской области — это динамичный документ, обновляемый ежегодно на основе данных ЕГРН․ Ключевым моментом для бизнеса является своевременная проверка включения своих объектов в этот перечень через Личный кабинет ФНС или открытые сервисы․ Ошибки в функциональном назначении в ЕГРН — самая частая причина ошибочного начисления налога по максимальной ставке 2%․ Рекомендуется ежегодно (в ноябре-декабре) сверять свои объекты с опубликованным на сайте ИФНС перечнем на предстоящий год․

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией․ Нормативная база может меняться․ Для принятия решений обращайтесь к актуальным версиям НК РФ, региональным законам Пензенской области или к профессиональным налоговым консультантам․