В бухгалтерском учёте погашение задолженности – это не просто движение денежных средств, а операция, которая влияет на состав и структуру активов и пассивов предприятия. Особое внимание уделяется основной сумме долга (principal amount), то есть той части задолженности, которая не включает начисленные проценты, штрафы или пени. Ниже рассмотрим, как такая выплата отражается в бухгалтерском балансе, какие строки задействованы и какие проводки необходимо выполнять.
Что понимается под основной суммой долга?
- Основная сумма долга – это номинальная величина обязательства, полученная при заключении договора (кредит, займ, поставка с отсрочкой платежа и т.п.).
- К ней не относится начисленный процент за использование средств, штрафы за просрочку, комиссии и другие дополнительные платежи.
- В бухгалтерском учёте основная сумма долга учитывается на счетах
66(Расчёты по краткосрочным кредитам и займам),67(Расчёты по долгосрочным кредитам и займам) или аналогичных, в зависимости от срока погашения.
Где в балансе отражается основная сумма долга?
Согласно действующим стандартам (ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерский учёт финансовых вложений») и Плану счетов бухгалтерского учёта, основная сумма долга находится в разделе Пассивы бухгалтерского баланса:
- Краткосрочные обязательства – строка
1400«Краткосрочные займы и кредиты». - Долгосрочные обязательства – строка
1410«Долгосрочные займы и кредиты».
Если долг имеет смешанный характер (часть погашается в течение года, часть – позже), то его следует разделить на две части и отнести соответственно в строки 1400 и 1410.
Проводки при погашении основной суммы долга
Предположим, что организация погашает часть долгосрочного займа за счёт средств на расчётном счёте (51). Пример проводки:
| Дебет (Dt) | Кредит (Кт) | Сумма | Комментарий |
|---|---|---|---|
| 66 (или 67) | 51 | X | Погашение основной суммы долга (уменьшение обязательства) |
Если погашение происходит за счёт полученных авансов от покупателей (62) или других активов, проводка будет аналогичной, только кредитуется соответствующий счёт актива.
Влияние на показатели баланса
После выполнения проводки:
- Активы уменьшаются на сумму погашения (например, снижается остаток на счёте 51).
- Пассивы также уменьшаются на ту же сумму (снижается остаток на счёте 66/67).
- Сумма собственного капитала не меняется напрямую, так как операция не влияет на прибыль или убыток (проценты и штрафы учитываются отдельно).
Таким образом, в балансе после погашения основной суммы долга строка обязательств (1400 или 1410) будет показывать меньшее значение, а строка денежных средств и их эквивалентов (1250) – соответственно уменьшится.
Особенности отражения в пояснениях к балансу
В пояснительной записке к бухгалтерскому балансу рекомендуется раскрывать:
- Состав краткосрочных и долгосрочных займов и кредитов (по контрагентам, валютам, ставкам).
- Изменения остатков за отчётный период: поступления, погашение основной суммы, начисление процентов, курсовые разницы.
- Информация о наличии обеспечения (залоги, поручительства) и условиях досрочного погашения.
Эти сведения позволяют пользователям финансовой отчётности оценить ликвидность и финансовую устойчивость организации.
Пример из практики
ООО «Альфа» имеет долгосрочный займ в размере 10 000 000 руб. на срок 5 лет под 9 % годовых. По состоянию на 31 декабря 2025 г. остаток основной суммы долга составляет 6 000 000 руб. (проценты начислены отдельно).
В январе 2026 г. организация погашает 1 000 000 руб. основной суммы за счёт средств на расчётном счёте.
Dt 67 1 000 000 Kt 51 1 000 000
После проведения операции:
- Строка 1410 (долгосрочные займы и кредиты) уменьшится с 6 000 000 до 5 000 000 руб.
- Строка 1250 (денежные средства и их эквиваленты) уменьшится на ту же сумму.
- Собственный капитал остаётся неизменным (проценты за январь будут отражены в расходах периода).
Выплата основной суммы долга влияет только на статьи баланса, связанные с денежными средствами и соответствующими обязательствами. Отражение происходит в строках 1400 (краткосрочные займы и кредиты) и 1410 (долгосрочные займы и кредиты) пассива, а также в строке 1250 актива (денежные средства). Корректное ведение учёта и своевременное отражение таких операций обеспечивает достоверность финансовой отчётности и позволяет внешним пользователям правильно оценить финансовое положение предприятия.
Статья подготовлена на основе общедоступных источников бухгалтерского законодательства и практики. Дата актуальности информации: 10 сентября 2026 г.