В современном налоговом законодательстве всё чаще появляются механизмы‚ позволяющие упростить отчётность для малого бизнеса и самозанятых граждан. Одним из таких механизмов является возможность подавать заявление один раз в квартал вместо ежемесячного оформления. В данной статье мы подробно рассмотрим‚ что это означает‚ как реализовано в законодательстве Украины и какие аналоги существуют в других странах.

Понятие «подача заявления один раз в квартал»

Под подачей заявления один раз в квартал понимается процедура‚ при которой налогоплательщик (физическое лицо‑предприниматель‚ самозанятый или иной субъект) подаёт единственное заявление о выбранном отчётном периоде‚ после чего в течение всего квартала ему не требуется ежемесячно оформлять отдельные заявления или декларации по данному налогу. Заявление подаётся за определённый срок до начала квартала и действует до его окончания‚ после чего можно либо оставить выбранный период unchanged‚ либо подать новое заявление на следующий квартал (или год‚ в зависимости от правил).

Как это работает для ФЛП в Украине

Согласно информации из источника biz.ligazakon.net (дата публикации – )‚ Комитет ВР по вопросам финансов‚ налоговой и таможенной политики подготовил законопроект‚ который позволяет физическим лицам‑предпринимателям (ФЛП)‚ являющимся плательщиками НДС‚ выбирать отчётный период по НДС – месяц или квартал.

• Условие подачи: заявление о переходе на квартальный период должно быть подано не позднее чем за 15 дней до начала квартала.
• Для новых плательщиков: им предоставляется 15 дней со дня регистрации для подачи такого заявления.
• Частота изменения: менять выбранный период можно не чаще одного раза в год.
• Утверждение формы: форма заявления утверждается Министерством финансов Украины.
• Дата вступления в силу: норма начнёт действовать с 1 января 2027 года.

Кроме того‚ в законопроекте предусмотрены сопутствующие изменения:

1. Повышение порога отрицательного значения НДС для внеплановой проверки с 100 000 до 1 000 000 грн.
2. Возможность составления одной обобщённой налоговой накладной в месяц для покупателей‑неплательщиков (в т.ч. по предоплате).
3. Освобождение от НДФЛ при продаже автомобиля‚ если он находился в собственности более 183 дней (с 2027 года).

Таким образом‚ подача заявления один раз в квартал для ФЛП в Украине означает‚ что предприниматель может один раз в год (или реже) определить‚ будет ли он сдавать НДС‑декларации ежемесячно или поквартально‚ что существенно снижает административную нагрузку.

Пример из Латвии: квартальный отчёт самозанятого

В Латвии аналогичная практика существует для самозанятых лиц. Источник pats.lv публикует статью «Квартальный отчёт самозанятого: 5 часто задаваемых вопросов». Из неё следует‚ что самозанятые в Латвии обязаны сдавать отчёт о своей деятельности раз в квартал. Основные моменты:

• Отчёт включает сведения о доходах‚ расходах и уплаченных налогах.
• Сдача отчёта производится в электронном виде через государственный портал.
• Если самозанятый не ведёт деятельности в течение квартала‚ всё равно необходимо подать нулевой отчёт.
• Несвоевременная подача может повлечь штрафы и пени.

Этот пример показывает‚ что принцип «один раз в квартал» уже применяется в практике налогового администрирования в разных юрисдикциях‚ хотя конкретные требования и последствия могут различаться.

Преимущества и недостатки квартальной подачи заявления

Преимущества

• Снижение количества документооборота и связанных с ним временных затрат.
• Уменьшение риска ошибок при частом заполнении форм.
• Большая предсказуемость cash‑flow: налоговые платежи планируются реже‚ но крупнее.
• Возможность более гибкого планирования налоговой нагрузки (выбор между месячным и квартальным периодом).

Недостатки

• Необходимость аккуратного ведения учёта за весь квартал‚ чтобы избежать недочётов при итоговой декларации.
• Отсутствие ежемесячной сверки может привести к накоплению недоимки‚ если не контролировать своевременность уплаты авансов.
• Ограничение на частоту смены периода (не чаще раза в год) может быть неудобно для бизнеса с резко меняющимися оборотами.

Как подать заявление один раз в квартал (пошаговая инструкция)

1. Определите‚ какой отчётный период (месяц или квартал) вам более выгоден на основе анализа доходов и расходов.
2. Скачайте актуальную форму заявления с официального сайта Министерства финансов Украины (форма будет утверждена до ).
3. Заполните форму‚ указав:
   • Наименование и ИНН ФЛП;
   • Выбранный отчётный период (квартал и год);
   • Дата подачи заявления (должна быть не позднее 15 дней до начала выбранного квартала).
4. Подпишите заявление (электронной подписью или собственноручно‚ если подаёте в бумажном виде).
5. Подайте заявление в налоговый орган:
   • Через электронный кабинет налогоплательщика (рекомендовано);
   • Лично в отделении налоговой службы;
   • По почте с уведомлением о вручении.
6. Получите подтверждение о принятии заявления (обычно в виде электронного уведомления или штампа на копии).
7. В течение квартала ведите учёт операций‚ а по окончании периода сдайте соответствующую налоговую декларацию (НДС‚ если вы плательщик НДС).
8. По истечении квартала решите‚ оставлять ли выбранный период unchanged или подать новое заявление на следующий период (с учётом ограничения – не чаще раза в год).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли подать заявление на квартал в середине года?

Да‚ но только если с момента последнего изменения отчётного периода прошло не менее 12 месяцев. Иначе потребуется дождаться следующего допустимого момента.

Что делать‚ если я пропустил срок подачи за 15 дней до квартала?

В таком случае вы не сможете перейти на квартальный период с начала этого квартала. Вам останется либо остаться на ежемесячном периоде до следующего квартала‚ либо подать заявление на следующий квартал (с учётом yearly‑limit).

Нужно ли платить авансы по НДС при квартальном периоде?

Да‚ авансовые платежи рассчитываются на основе фактических операций за квартал и уплачиваются в установленные сроки (обычно после окончания отчётного периода). Точный порядок будет указан в инструкции Минфина.

Могут ли налоговые органы отказать в принятии заявления?

Отказ возможен только при наличии ошибок в заполнении формы или при несоблюдении установленных сроков. В случае отказа вам должно быть предоставлено мотивированное объяснение и возможность исправить недостатки.

Подача заявления один раз в квартал – это гибкий инструмент налогового администрирования‚ позволяющий снизить бюрократическую нагрузку на малый бизнес и самозанятых граждан. В Украине нововведение планируется к введению с 1 января 2027 года для ФЛП‑плательщиков НДС‚ а в Латвии аналогичная практика уже действует для самозанятых. Понимание условий подачи‚ преимуществ и возможных рисков поможет предпринимателям сделать осознанный выбор между месячным и квартальным отчётным периодом и оптимизировать свои налоговые обязательства.

Следите за обновлениями законодательства и консультируйтесь с налоговыми консультантами‚ чтобы своевременно адаптировать свои бизнес‑процессы к новым правилам.