В бухгалтерском и налоговом учёте понятие «административные расходы» используется для классификации затрат, связанных с управлением организацией․ Важно правильно определять, какие платежи включаются в эту статью, а какие – нет․ Одним из часто обсуждаемых вопросов является отношение к местным налогам и сборам․ В данной статье рассматривается, почему местные налоги не считаются административными расходами, какие нормативные акты это подтверждают и как это отражается в учёте;
Что такое административные расходы?
Административные расходы – это затраты, необходимые для обеспечения функционирования управленческого аппарата организации․ К ним обычно относятся:
- оплата труда руководителей и специалистов отделов управления;
- аренда и содержание офисных помещений;
- канцелярские товары и связь;
- амортизация офисного оборудования;
- услуги внешних консультантов (юридические, аудиторские) в части управления;
- прочие расходы, непосредственно связанные с принятием управленческих решений․
Эти затраты отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности и влияют на финансовый результат организации․
Местные налоги и сборы в налоговой системе РФ
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, статья 15 («Местные налоги и сборы») определяет, какие платежи относятся к местному уровню бюджета․ К ним относятся, в частности:
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- торговый сбор;
- и другие платежи, установленные нормативными актами субъектов РФ и муниципальных образований․
Местные налоги направляются в бюджеты муниципальных образований и используются для финансирования местных нужд (благоустройство, содержание дорог, социальная инфраструктура и т․д․)․
Почему местные налоги не включаются в административные расходы?
- Юридическая природа платежа․ Местные налоги – это обязательные безвозмездные платежи в бюджет, установленные законодательством․ Они не являются вознаграждением за оказанные услуги или приобретённые товары, а представляют собой отчисление части дохода или имущества в государственный бюджет․
- Классификация в учёте․ В бухгалтерском учёте налоги и сборы относятся к группе «прочие расходы» (или к отдельной статье «налоги и сборы»), а не к административным расходам․ Это закреплено в ПБУ 10/99 «Расходы организации» и в инструкциях по применению Плана счетов бухгалтерского учёта․
- Целевое назначение․ Административные расходы напрямую связаны с обеспечением управленческой деятельности организации․ Местные налоги же направляются на финансирование публичных нужд территории, а не на поддержание внутренних управленческих функций․
- Налоговое законодательство․ Статья 15 НК РФ чётко разделяет налоги по уровням бюджета (федеральные, региональные, местные)․ Административные расходы не упоминаются в этом контексте, что указывает на их независимую классификацию․
Как отражать местные налоги в бухгалтерском учёте?
Местные налоги учитываются на счетах:
- 68 «Расчёты по налогам и сборам» – субсчет 68․02 «Налог на имущество физических лиц»;
- 68․03 «Земельный налог»;
- 68․04 «Торговый сбор» и другие субсчета, соответствующие конкретным видам местных налогов․
При начислении местного налога делается запись:
Дебет 68 (субсчет соответствующего налога) – Кредит 51 (или 60, 62 и т․д․, в зависимости от формы оплаты)
При уплате налога:
Дебет 51 (или 60, 62) – Кредит 68 (субсчет соответствующего налога)
Эти операции не влияют на статью «административные расходы» и отражаются в отдельной части отчёта о финансовых результатах (строка «налоги и сборы»)․
Практические рекомендации
- При составлении бюджета и планирования расходов чётко разделяйте статьи «административные расходы» и «налоги и сборы»․ Это позволит избежать искажения показателей эффективности управления․
- Используйте аналитический учёт по субсчетам счёта 68 для контроля своевременности уплаты местных налогов и избежания штрафов․
- При подготовке финансовой отчётности убедитесь, что местные налоги отражены в разделе «Прочие расходы» (или в отдельной строке «Налоги и сборы»), а не включены в статью «Управленческие расходы»․
- Регулярно сверяйте данные бухгалтерского учёта с данными налоговой отчётности (декларации по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и т․д․)․
Местные налоги и сборы, несмотря на их обязательный характер и влияние на финансовую нагрузку организации, не относятся к административным расходам․ Это следует из их юридической природы, целевого назначения и порядка отражения в бухгалтерском учёте, установленного нормативными актами (НК РФ, ПБУ 10/99, План счетов)․ Правильное разделение этих статей обеспечивает достоверность финансовой информации и корректную оценку эффективности управленческой деятельности предприятия․
Статья подготовлена на основе информации из Налогового кодекса РФ, статьи 15, общепринятых принципов бухгалтерского учёта․ Дата актуальности: ․