Согласно действующему законодательству, начинающие индивидуальные предприниматели (ИП) могут воспользоваться налоговыми каникулами – периодом, в течение которого ставка налога по выбранной системе налогообложения устанавливается в ноль. Это позволяет новому бизнесу набрать обороты без отвлечения средств на уплату налогов.

Основные положения закона

• Налоговые каникулы регулируются Федеральным законом № 477‑ФЗ от «О налоговых каникулах для индивидуальных предпринимателей» в редакции от (изменения внесены законом № 259‑ФЗ).
• Для упрощённой системы налогообложения (УСН) нулевая ставка применяется в соответствии с пунктом 4 статьи 346.20 Налогового кодекса РФ.
• Для патентной системы налогообложения (ПСН) – пунктом 3 статьи 346.50 НК РФ.
• Срок действия льготы продлён до 31 декабря 2026 года (в соответствии с поправками, внесёнными законом от  № 259‑ФЗ). После этой даты возможность применения нулевой ставки будет зависеть от региональных нормативных актов.

Кто может воспользоваться каникулами?

Право на нулевую ставку имеют:

1. ИП, которые впервые зарегистрировались в качестве индивидуального предпринимателя.
2. Лица, которые ранее были ИП, но прекратили деятельность и вновь зарегистрировались после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах (при условии, что предыдущая регистрация была закрыта до принятия такого закона).
3. Предприниматели, применяющие УСН или ПСН. Для других систем налогообложения (например, ОСНО) льгота не предусмотрена.

Как определяется продолжительность каникул?

Налоговый период, за который предоставляется нулевая ставка, зависит от выбранной системы:

• УСН – календарный год. Если ИП зарегистрировался в любой день года, первый налоговый период считается с начала календарного года, в котором произошла регистрация, и длится до 31 декабря того же года. Второй период – следующий календарный год.
• ПСН – срок действия патента. Льгота предоставляется на первые два патента, независимо от их продолжительности (от 1 месяца до 1 года). Важно, чтобы между патентами не было перерыва в деятельности, иначе право на нулевую ставку может быть утрачено.

Практический пример

ИП Иванов зарегистрировался 15 марта 2025 года и выбрал УСН.

• Первый налоговый период – с 1 января 2025 года по 31 декабря 2025 года (ставка 0 %).
• Второй налоговый период – с 1 января 2026 года по 31 декабря 2026 года (ставка 0 %).
• С 1 января 2027 года применяется обычная ставка УСН (6 % или 15 % в зависимости от объекта налогообложения).

Если бы Иванов выбрал ПСН и оформил два патента по 6 месяцев каждый (с 15 марта 2025 года по 14 сентября 2025 года и с 15 сентября 2025 года по 14 марта 2026 года), то за оба периода ставка также была бы нулевой.

Как оформить нулевую ставку?

1. При подаче заявления о переходе на УСН или ПСН указать, что вы применяете налоговые каникулы (в соответствующем поле формы указывается ставка 0 %).
2. В течение года вести учёт доходов и расходов обычным образом; при сдаче годовой декларации указывать нулевую ставку.
3. При переходе на ПСН подавать заявление на получение патента и в заявлении отмечать право на льготу.

Ограничения и важные нюансы

• Налоговые каникулы не освобождают от уплаты страховых взносов в ПФР, ФОМС и ФСС; эти платежи остаются обязательными.
• Если в течение каникул предприниматель меняет систему налогообложения (например, с УСН на ОСНО), право на нулевую ставку сохраняется только до конца текущего налогового периода.
• Региональные власти могут вводить дополнительные условия или ограничения (например, устанавливать минимальный размер дохода для получения льготы). Поэтому перед регистрацией рекомендуется уточнить действующий нормативный акт в своём субъекте РФ.
• После окончания каникул ставка возвращается к стандартной; retroactive применение нулевой ставки не допускается.

Налоговые каникулы – эффективная мера поддержки стартапов, позволяющая новым ИП сосредоточиться на развитии бизнеса без немедленной налоговой нагрузки. На сегодняшний день (10 октября 2026 года) льгота действует до конца 2026 года, а её дальнейшее продление будет зависеть от решений федерального и регионального законодательства. Предпринимателям, планирующим открыть дело, стоит воспользоваться этой возможностью, тщательно изучив условия применения к УСН или ПСН и соблюдая все требования по учёту и отчётности.