В Российской Федерации переход на налогообложение имущества по кадастровой стоимости осуществлялся поэтапно и различался для физических и юридических лиц. Ниже представлен подробный обзор того, с какого момента начали применять кадастровую стоимость в качестве налоговой базы, какие нормативные акты регулируют этот процесс и как именно производится расчёт налога.
История перехода для физических лиц
- 2015 год – пилотный проект. С 1 января 2015 года в 28 субъектах РФ физическим лицам начали начислять имущественный налог исходя из кадастровой стоимости объекта (постановление Правительства РФ от № 1315).
- 2016‑2019 годы – постепенное расширение списка регионов. Каждый год добавлялись новые субъекты, где налог рассчитывался по кадастровой стоимости.
- 2020 год – завершение перехода. С 1 января 2020 года все регионы Российской Федерации перешли на налогообложение имущества физических лиц по кадастровой стоимости (ФЗ № 302‑ФЗ от «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования налогообложения имущества»).
Таким образом, для физических лиц обязательное применение кадастровой стоимости в качестве налоговой базы началось с 2020 года, хотя первые шаги были сделаны уже в 2015 году.
История перехода для организаций
- 2023 год – экспериментальный режим. С 1 января 2023 года в отдельных регионах (например, Московская область) налог на имущество организаций начал исчисляться по кадастровой стоимости, однако такие объекты не включались в налоговую декларацию (информация ФНС России, 50‑й регион).
- 2024‑2025 годы – расширение перечня регионов и уточнение порядка. По ст. 378.2 НК РФ субъекты РФ могли принимать законы, предусматривающие исчисление налога по кадастровой стоимости для организаций.
- 2025 год – обязательный переход. С 1 января 2025 года налог на имущество организаций рассчитывается по кадастровой стоимости во всех регионах, где принят соответствующий региональный закон (ст. 378.3 НК РФ). Если такой закон не принят, налог продолжает исчисляться по среднегодовой стоимости.
Нормативная база
- Налоговый кодекс РФ, главы 25 и 26:
- Статья 378.1 – определение объекта налогообложения.
- Статья 378.2 – порядок определения налоговой базы по кадастровой стоимости (для организаций).
- Статья 378.3 – порядок определения налоговой базы по кадастровой стоимости (для физических лиц).
- Статья 379 – ставки налога на имущество.
- Федеральные законы:
- ФЗ № 302‑ФЗ от – о переходе на кадастровую стоимость для физических лиц.
- ФЗ № 436‑ФЗ от – о внесении изменений в НК РФ в части налогообложения имущества организаций.
- Региональные законы – устанавливают конкретные ставки и перечни объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.
Как рассчитывается налог на имущество по кадастровой стоимости
Общая формула расчёта налога выглядит следующим образом:
Налог = Кадастровая стоимость × Ставка налога × Кoэффициент (если предусмотрен)
- Кадастровая стоимость – значение, установленное государственной кадастровой оценкой на 1 января налогового периода (ст. 378.2 НК РФ).
- Ставка налога – устанавливается региональными законами и не может превышать 2 % (ст. 379 НК РФ). Для отдельных категорий объектов могут применяться дифференцированные ставки.
- Коэффициент – применяется в случае изменения кадастровой стоимости в течение года (например, коэффициент к налоговому периоду, равный доле года, в течение которой объект находился в собственности).
Пример расчёта для организации (2025 год):
- Кадастровая стоимость здания – 50 000 000 руб.
- Региональная ставка – 1,5 %.
- Объект находился в собственности весь год → коэффициент = 1.
- Налог = 50 000 000 × 0,015 × 1 = 750 000 руб.
Для физических лиц порядок аналогичен, однако ставка часто ниже (например, 0,1 % – 0,3 % в зависимости от категории объекта и региона).
Особенности и нюансы перехода
- Дата определения кадастровой стоимости – берётся на 1 января налогового периода. Если стоимость изменилась в течение года, используется коэффициент, отражающий долю года, в течение которой действовала конкретная стоимость.
- Льготы и вычеты – сохраняются те же льготы, что и при расчёте по инвентаризационной стоимости (например, вычет за один объект недвижимости для физических лиц).
- Уведомление налогоплательщиков – региональные органы обязаны публиковать кадастровую стоимость объектов в открытых реестрах не позднее 1 марта года, предшествующего налоговому периоду.
- Оспаривание кадастровой стоимости – налогоплательщик может подать заявление о пересмотре кадастровой стоимости в Росреестр; пока решение не принято, налог рассчитывается по текущей стоимости, но с возможностью последующего перерасчёта.
- Для физических лиц переход на налогообложение по кадастровой стоимости начался в 2015 году (пилотные регионы) и стал обязательным nationwide с 1 января 2020 года.
- Для организаций первый экспериментальный этап начался в 2023 году, а обязательное применение кадастровой стоимости в качестве налоговой базы установлено с 1 января 2025 года (при наличии соответствующего регионального закона).
- Нормативная база закреплена в главах 25‑26 НК РФ, а порядок расчёта прост: налог = кадастровая стоимость × ставка × коэффициент.
- Важно следить за региональными законами, поскольку именно они определяют конкретные ставки и перечни объектов, подпадающих под кадастровое налогообложение.
Таким образом, ответ на вопрос «С какого года налог на имущество рассчитывается по кадастровой стоимости» зависит от категории налогоплательщика: для физических лиц – с 2020 года (полный переход), для организаций – с 2025 года (обязательный переход), хотя первые шаги были сделаны значительно раньше.